In questo articolo, Rohit Upadhyayay che sta attualmente perseguendo M. A. NELLE LEGGI COMMERCIALI, da NUJS, Kolkata, discute Come registrare un trust di beneficenza e ottenere le necessarie registrazioni di imposte sul reddito per il beneficio del donatore?
Introduzione
I trust di beneficenza sono le istituzioni costituite per promuovere l’aiuto e il sostegno alla persona che appartiene veramente alla categoria dei poveri e dei privati. Questa forma di istituzione è incorporata per fornire il massimo beneficio alla società. La fiducia così formata è puramente indipendente e un’entità senza scopo di lucro in quanto lo scopo principale della formazione della fiducia è quello di causare benefici pubblici. Un trust fornisce anche un diverso gruppo di individui per aiutare collettivamente la persona che non è in grado di sopravvivere e di prendersi cura di tutti i loro bisogni. Queste istituzioni sono formalmente costituite come qualsiasi altra società o associazione e hanno una propria identità giuridica individuale come persona giuridica. L’impresa può anche prendere la propria decisione individuale per mezzo del suo fiduciario. I trust così formati possono essere formati con un pensiero premeditato o può essere dopo la sua formazione può solennizzare l’intenzione di formazione di tale istituzione. I trust così formati possono essere impegnati in uno o più di un business per mezzo di servizio alla comunità o per fornire servizi a prezzi accessibili alla persona avvalendosi di tali servizi. Questi trust possono essere fare per servire cittadini anziani, orfani, bambini fisicamente disabili, bambini specialmente in grado, e anche per gli animali. I trust caritatevoli sono anche forme per promuovere gli sforzi per colmare il divario tra i privilegiati e i bisognosi.
Classificazione dei trust
Le seguenti sono le principali classificazioni di fiducia in India.
- Private trust
- Public trust
Private trust
I trust privati sono i trust formulati per beneficiare o contribuire a qualsiasi classe o categoria specifica di persone e mantengono i loro potenziali interessi sulla chiave per tali formazioni. Quindi un trust privato potrebbe essere riconosciuto come un trust che ha una causa specifica di formulazione e ha una certa classe che è fatta come beneficiario. Esempio se un industriale o un datore di lavoro con l’intenzione di servizio o per sostenere la salute, o altre condizioni bonafide della famiglia dei lavoratori 100 e dei suoi dipendenti forma una fiducia che la fiducia sarebbe un trust privato. L’Indian trust Act, 1882 governa tutti i trust privati in India. La legge del 1882 è applicabile in tutta l’India si aspettano lo stato delle isole Andamane e Nicobare e lo stato di Jammu e Kashmir.
I seguenti citati hanno un motivo simile a quello di un trust privato ma sono Escludutiwaqf
Waqf
Le schede Waqf sono le schede che comandano i diritti e mantengono la proprietà ereditata dalla virtù della donazione da parte della comunità islamica. Il parlamento ha autorizzato questo organismo per mezzo di autorità statutarie e approvando uno statuto a suo favore.
Proprietà di una famiglia indù indivisa
la proprietà della famiglia indù indivisa può anche essere risolta come fiduciario.
Religiosi pubblici o privati come dotazioni caritative
Il dipartimento di Stato delle dotazioni è l’autorità che è stata costituita al fine di gestire tutte le donazioni religiose ricevute dal tempio e altre attività religiose.
Creazione di un fondo privato
alcune condizioni per essere presi cura di prima costituzione di un fondo privato,
- Qualsiasi persona può formare un fondo privato
- fondo privato dovrebbe avere uno scopo legale che non è proibito dalla legge e la procedura da adottare deve essere legale.
- La persona che forma la fiducia dovrebbe aver raggiunto la maggioranza, dovrebbe essere di mente sana non deve soffrire di alcuna disabilità mentale che lo renda non adatto a ricoprire alcun posto o posizione.
- La persona che crea un trust privato non deve essere dichiarata fallita o squalificata da qualsiasi altra legge o mezzo legale.
- La persona che è minore può anche stabilire o creare un trust, ma questa condizione richiederebbe l’approvazione preventiva da parte del tribunale civile della giurisdizione competente.
Trustee/beneficiario di un trust privato
I trustee sono il custode vivente ufficiale del trust e detengono ufficialmente la proprietà. Il trustee che ho considerato come la persona che è ufficialmente autorizzata a detenere la proprietà per conto del trust e la posizione del trustee è simile a quella di un amministratore di una società. Tranne che il direttore viene pagato e il fiduciario non viene pagato. Il trustee svolge un dovere ex-gartia per tutti i membri dei trust e dei beneficiari
Qualifiche di un trustee
- Una persona competente a detenere proprietà può diventare un trustee di un trust.
- La persona che ricopre la carica di trustee deve avere competenze amministrative per gestire gli affari della proprietà conferita al trust e il trustee dovrebbe anche avere ragionevole prudenza per sforzarsi di fare del suo meglio per prendersi cura degli interessi dei beneficiari e del trust stesso.
- Qualsiasi individuo, associazione o società può anche essere nominato fiduciario.
Trust pubblico
I trust privati sono formulati senza alcuna intenzione specifica e anche la classe beneficiaria della società non è chiara. Tali trust non sono molto efficaci nell’amministrazione e non hanno una partecipazione così grande allo sviluppo dello status della società né hanno alcun obbligo obbligatorio per tale servizio alla comunità. I principali scopi dell’incorporazione di tali trust pubblici sono la gestione degli affari religiosi e tale istituzione gestisce le loro dominazioni personali e altri doni finanziari come per le donazioni religiose.
- Waqf bordo.
- Dipartimento di dotazione per gli affari religiosi indù.
Leggi e regolamenti riguardanti l’istituzione di trust in India
- I trust incorporati in India sono stabiliti dalla virtù dell’Indian Trust Act 1882. La sezione 3 della legge definisce la fiducia come segue:
- “Fiducia” è un obbligo allegato alla proprietà della proprietà e derivante da una fiducia riposta e accettata dal proprietario, o dichiarata e accettata da lui, a beneficio di un altro, o di un altro e del proprietario.
- Sezione 4 della legge del 1881 prevede che la fiducia dovrebbe essere formata per una causa legittima. Un trust può mai essere formata per la soddisfazione di qualsiasi azione illecita o attività, La fiducia in modo formata, inoltre, non deve sconfiggere le disposizioni di legge, nel espresso o in qualsiasi altro modo, la fiducia non dovrebbe essere formati per soddisfare intenzioni fraudolente di una persona, la fiducia non deve essere costituito da causare danni a persone singole o a una società, la fiducia non dovrebbe implicare anche una qualsiasi di quelle cose che sono contro qualsiasi politica pubblica o dichiarato dal tribunale per essere immorale.
- Sezione 5 della legge del 1882, prevede che nessun trust in riferimento a beni immobili può essere incorporato ed effettuato a meno che la persona che propone tale trasferimento dichiara lo stesso su uno strumento non testamentario che è debitamente firmato e registrato dall’autore dell’atto o il creatore di tale fiducia. Nel caso di una proprietà mobile, nessuna fiducia a favore di tale proprietà mobile è valida fino a quando la proprietà non viene trasferita al trustee.
Il trust, quando richiesto per la registrazione, avrà i seguenti contenuti nel modulo di domanda come requisito valido
- Nome del trust.
- Indirizzo del trust
- Oggetti di fiducia(di beneficenza o Religiosa)
- Un colono del trust
- Due amministratori della fiducia
- Proprietà del trust-beni mobili o immobili (normalmente una piccola quantità di contanti/assegno è determinato a essere il primo di proprietà del trust, al fine di risparmiare l’imposta di bollo).
Dopo le condizioni sopra menzionate, vengono prese le seguenti misure necessarie.
- Preparare un atto di fiducia su carta da bollo del valore richiesto
- L’atto di fiducia così formato deve essere registrato presso il registrar localmente abilitato che registrerà il trust sotto Indian Trust act, 1882.
- L’atto di fiducia avrebbe dovuto timbri necessari per incorporare tale istituzione (ratable secondo le norme di registrazione)
- L’identità fotografica della persona che istituisce il trust insieme alla sua fotografia formato tessera sullo stesso atto.
- Fotografia formato tessera dei due fiduciari che vengono consegnati questo trust.
- Firma della persona che istituisce il trust.
- Firma di due testimoni sull’atto di fiducia.
- Dopo il rispetto di tutte le formalità pertinenti l’atto fiduciario viene sottoposto al registrar e dopo l’approvazione del Registrar il trust viene a esistere.
Ci sono poche altre disposizioni di legge per la creazione di trust.
Companies Act, 2013.
Gli atti delle società 2013 hanno disposizioni specifiche per l’incorporazione di organizzazioni senza scopo di lucro per sostenere tali cause di interessi sociali. Prima della legge del 2013, le stesse disposizioni esistevano con il Companies Act del 1956. Ai sensi della sezione 25 della legge incorporazione di organizzazione senza scopo di lucro
L’organizzazione senza scopo di lucro è l’istituzione che sono incorporati per servire l’obiettivo principale della promozione di istruzione, sociale, benessere, culturale e religioso che sono formalmente provenienti dall’individuo o associazione per tali profitti.
- Mentre l’incorporazione di un trust ai sensi Companies Act 2013 ci devono essere i seguenti adempimenti,
- Firme digitali del Regista.
- Numero di identificazione del direttore (S. 153)
- Nome disponibilità della società proposta
- Preparazione del Memorandum of Association(MOA )e dell’articolo di associazione (AOA).
- Concessione di licenza ai sensi della sezione 8 del Companies Act per lavorare per l’obiettivo di beneficenza.
Costituzione indiana
La costituzione dell’India autorizza anche tale sforzo di incorporazione impostando e promuovendo tali formazioni. L’articolo 19, paragrafo 1, lettera C), prevede la formazione di tali organizzazioni. questa è stata un’incorporazione speciale per mezzo di un diritto fondamentale.
La costituzione dell’India autorizza anche altre minoranze e altre comunità più deboli e arretrate a stabilire e gestire la propria istituzione a stabilire promuovere e professare le proprie convinzioni e a sforzarsi di promuovere la propria pratica personale.
Atto della società, 1860
L’atto della società del 1860 prevede anche la registrazione di organizzazione senza scopo di lucro e charitable trust come sotto. Qualsiasi gruppo di sette o più individui può associarsi personalmente per qualsiasi scopo letterario, scientifico e caritatevole o per qualsiasi altro scopo che possa essere definito nella sezione della legge sulle società 1860may formalmente sottoscrivendo i loro nomi a un memorandum di associazione e deposito al registro delle società per azioni per formulare tale società.
Secondo la sezione 20, è stato definito l’elenco conciso delle società che possono essere registrate ai sensi del presente atto e le seguenti possono essere registrate ai sensi del societies act del 1860.
- Fondi orfani militari
- Società stabilite in diverse presidenze parte dell’India.
- Istituzione o promozione della scienza, della letteratura e delle belle arti
- Fondazione e manutenzione delle biblioteche.
- Museo, gallerie, pittura e altre forme di lavoro.
Di seguito sono riportate le disposizioni relative al reddito:
Come la fiducia formata sotto uno qualsiasi dei programmi di cui sopra sono strettamente per le iniziative senza scopo di lucro come charitable trust gode di esenzione dall’imposta sul reddito e trust pubblici come le istituzioni religiose indù e Charitable Endowments Act, 1997 e il consiglio musulmano Wakf formato sotto Muslim Wakf Act, 1954. Gode di ulteriori benefici a causa di essere un trust pubblico e ottenere l’esenzione dalle tasse leggi e regolamenti basati.
I dettagli dell’esenzione specifica sono i seguenti
Sezione 11. Esenzioni fiscali.
In conformità e coerenza con la norma di cui dall’articolo 60(trasferimento di reddito senza trasferimento di attività) e 63(trasferimento e revocabile trasferimenti), della legge sull’imposta sul reddito il reddito guadagnato da qualsiasi fede religiosa sarà esentato dalla tassazione responsabilità secondo quanto specificato nel programma per questo atto. Per ottenere tale esenzione dalla tassazione il reddito procurato deve soddisfare determinate condizioni.
Natura del reddito e la misura in cui è consentita l’esenzione fiscale – Sezione 11(1)(A)
Quando la proprietà è completamente e interamente per scopi caritatevoli nella misura del reddito viene applicata a tale scopo caritatevole o religioso in India. Considerando che tale reddito è maturato o ripartito per tale applicazione, nella misura del 15% del reddito da tali beni.
- Quando un trust guadagna un reddito per qualche scopo caritatevole che mira alla promozione del benessere che aiuta a realizzare gli obiettivi indiani, le tesi sono esentate a tale scopo caritatevole o religioso al di fuori dell’India.
Sezione 12 dell’imposta sul reddito, prevede un contributo volontario
- Reddito conseguito dal trust per mezzo del contributo ricevuto dalla fiducia dei donatori
- Un contributo volontariamente fatto da una associazione di beneficenza con l’intenzione di impegnarsi in beneficenza o di scopo religioso può ricevere o donare verso il charitable trust.
Sezione 13. Fornisce linee guida importanti quando le esenzioni speciali di cui alla sezione 11 e alla sezione 12 sarebbero perse e non avrebbero il privilegio dell’esenzione.
- Se il contributo e il reddito così percepiti non sono utilizzati per prestazioni di beneficenza.
- Abuso del contributo dei guadagni del trust.
- Non conformità dell’AOA e del MOA dell’atto del trust.
- Se il trust sta abusando del contributo del trust per i benefici personali del fiduciario, del direttore, dei donatori, dei parenti della persona che ha influenza nella gestione del trust.
L’impatto della donazione sul donatore {ai sensi della sezione 80G della legge sull’imposta sul reddito 1961}
- Il donatore presentato ai fini del charitable trust deve essere una persona giuridica e qualsiasi persona giuridica può godere di questo diritto di donazione al charitable trust. La persona che è un contribuente legittimo può diventare un donatore ai fini di questo trust di beneficenza.
- Le donazioni avanzate verso qualsiasi trust stranieri non avrebbero alcun privilegio ai sensi di questa legge solo le donazioni effettuate in India avranno il godimento di tali benefici non altrimenti.
- Le donazioni fatte a trust di beneficenza sono ammissibili solo per qualsiasi tipo di beneficio fiscale altrimenti nessuna persona individuo o società potrebbe rivendicare qualsiasi tipo di donazione fatta a qualsiasi partito politico in quanto non sono formati con l’intenzione di impegnarsi servizio pubblico.
- La donazione per godere del beneficio dell’esenzione fiscale la donazione deve essere effettuata in modo prescritto e ad un istituto prescritto per il fondo prescritto. È fatto al fine di mantenere la trasparenza e il controllo sulla fiducia in modo da ricevere e il donatore in modo da effettuare tali donazioni.
- Al fine di limitare l’uso avverso dei trust di beneficenza la somma della donazione se supera più del 10% del reddito lordo totale la donazione aggiuntiva effettuata dalla persona non avrà alcun privilegio speciale per la percentuale di reddito donata superiore al 10% del reddito.
Conformità necessaria per ottenere il massimo beneficio delle donazioni effettuate ai sensi della sezione 80G del income tax act 1961: Al fine di ottenere il massimo beneficio della donazione a fini fiscali il donatore deve seguire le seguenti istruzioni.
- Il documento più importante è la ricezione della donazione e la donazione fatta ai sensi della sezione 80 G deve avere una ricevuta timbrata del trust. Che recano il numero pan e l’indirizzo del trust ricevente che riceve la donazione con il nome del donatore al trust che ha l’importo chiaro della donazione descritto e la modalità della donazione al momento della ricezione stessa.
- La donazione quando fatta nella testa particolare che ha diritto all’esenzione del 100% il donatore deve porre l’accento sul ricevente per fornirgli il modulo 58. In modo che possa rivendicare ulteriormente la sua esenzione al 100% per quanto riguarda la sua donazione. Senza il modulo n. 58 il donatore non può godere del beneficio completo della detrazione del 100%, sebbene la sua ricevuta menzioni l’esenzione del 100%.
- Il donatore deve verificare anche il numero di registrazione sulla ricevuta rilasciata dalla fiducia come tutti la fiducia ricevuta deve avere il numero di registrazione rilasciato dal reparto di imposta sul reddito sotto 80G.
- Il donatore deve garantire che la fiducia che si sta facendo ogni donazione in possesso di certificato di 80G altrimenti la sua donazione non sarebbe esenzioni di 80G di legge sull’imposta sul reddito.
- Il donatore deve produrre la fotocopia del certificato 80G del trust.
- Le donazioni effettuate in contanti o tramite assegno hanno diritto solo a benefici fiscali non altrimenti come donazioni effettuate tramite una donazione di coperta, altri articoli basati sull’utilità non rientrano nell’ambito della Sezione 80 G della legge sull’imposta sul reddito.
- Donazione effettuata in qualsiasi disastro naturale o in qualsiasi situazione di emergenza naturale l’importo massimo dell’esenzione che potrebbe essere goduto dalla responsabilità fiscale sarebbe 10,000 Rs quando la modalità con qualsiasi mezzo diverso da contanti (i.e assegno o trasferimenti elettronici.)
- I dipendenti possono richiedere la detrazione ai sensi della stessa sezione 80 G dopo aver fornito un certificato ottenuto dal loro datore di lavoro che tale importo è già detratto dal loro stipendio.
- Non vi è alcuna limitazione sulla quantità di donazione che una persona può fare. Tuttavia, come da statuto ci sono vari capi in cui il limite di ottenere la detrazione è limitato al 10%.
- Le donazioni effettuate a specifica organizzazione hanno diritto a detrazioni ed esenzioni fiscali specifiche.
- 100 % detrazioni senza limiti di qualificazione (nessun limite sull’importo e detrazione completa): – Fondo nazionale di soccorso del Primo ministro.
- 50% detrazione senza alcun limite di qualificazione (nessun capping sulla quantità e metà deduzione) Indira Gandhi memorial trust.
- detrazione del 100% a un limite di qualificazione (detrazione completa ma limitazione dell’importo specifico): – Un’istituzione approvata per la pianificazione sanitaria.
- detrazione del 50% fino a un limite di qualificazione (metà detrazione ma limitazione dell’importo specifico): – istituzione approvata per scopi caritatevoli diversi dalla promozione della pianificazione familiare.
Di seguito sono riportate le istituzioni con detrazione del 100% senza alcun limite di qualifica.
- Fondo di difesa nazionale.
- Il consiglio nazionale di trasfusione di sangue o un consiglio statale di trasfusione di sangue.
- Fondo nazionale di assistenza alle malattie.
- Fondo nazionale di soccorso del Primo ministro.
Le seguenti sono le istituzioni con detrazione del 50% senza alcun limite di qualificazione.
- Primo ministro drought relief fund.
- Fondo nazionale per l’infanzia.
- Fondazione Rajiv Gandhi.
- Fondazione Jawahar lal Nehru.
Di seguito sono riportate le istituzioni con deduzione del 100% soggette al 10% del reddito totale lordo
- Le donazioni fatte alle autorità locali o governative per la promozione della pianificazione familiare.
- Somma pagata da una società all’associazione olimpica indiana.
