Quante volte ti sei seduto con la testa tra le mani preoccuparsi per la dichiarazione dei flussi di cassa? Un sacco di lavoro, preparazione, calcoli, aggiustamenti…. e dannazione, le cifre non si sommano! È molto frustrante e crea mal di testa. Ci sono passato.
Si potrebbe trovare fare dichiarazioni di flusso di cassa uno dei problemi più difficili, non importa se si utilizza US GAAP (se siete negli Stati Uniti) o IFRS (se ci si trova in uno degli oltre 120 paesi nel mondo che applicano gli IFRS). Molte persone lottano anche con la preparazione dei flussi di cassa IFRS perché…
- È l’unica dichiarazione preparata su base di cassa, non su base per competenza;
- I registri contabili devono essere adeguati per escludere elementi non in contanti che potrebbero essere piuttosto impegnativi.
Forse sembra molto complicato, ma non preoccuparti, le persone commettono errori IFRS molto più gravi delle dichiarazioni di flusso di cassa! Se ti iscrivi ai miei aggiornamenti e-mail si otterrà il mio rapporto gratuito “Top 7 errori IFRS” e imparerete come evitare questi errori, anche.
Ma cerchiamo di essere chiari in un punto: È ancora necessario un buon metodo e le risorse per preparare dichiarazione dei flussi di cassa in linea con lo IAS 7. Personalmente ho odiato per preparare i flussi di cassa fino a quando ho imparato questo semplice metodo che ho intenzione di mostrarvi.
AGGIORNAMENTO 2018: Questo articolo ha già ricevuto molta attenzione e ne sono grato. Pertanto, ho pubblicato un video con illustrazione passo – passo di fare dichiarazioni di flusso di cassa. Questo video proviene dal mio kit IFRS, ma se vuoi guardarlo gratuitamente, ti preghiamo di iscriverti alla mia newsletter (inserendo il tuo indirizzo e-mail nel modulo nella barra laterale destra) e lo riceverai all’interno del mio mini-corso IFRS gratuito. Divertiti!
Prima di iniziare
Questo metodo funziona solo se si comprendono le seguenti questioni:
-
- Sai già qual è il rendiconto finanziario e quali parti ha (operativo, investimento, finanziamento e riconciliazione finale). Comprendi le basi dei flussi di cassa, la relazione tra i singoli componenti del bilancio (stato patrimoniale, conto economico e altri), la contabilità ecc. In caso contrario, raccomando vivamente di guardare i nostri video online su questi argomenti, in particolare lo IAS 1: Presentazione del bilancio e lo IAS 7: Rendiconto finanziario.
- La disponibilità di varie informazioni contabili è generalmente buona e puoi accedervi facilmente. A volte è necessario fare alcune regolazioni derivanti dal supporto dei dati e sarebbe bello se si potesse ottenere tutti i pezzi di informazioni in un batter d’occhio.
- Rimarrai fresco, senza nervi, senza stress, solo pazienza e concentrazione su questo bel lavoro.
Pronto? Quindi iniziamo. Impareremo come preparare il rendiconto finanziario con il metodo indiretto.
Passo 1: Preparare-Raccogliere documenti e dati di base
Per iniziare, è necessario ottenere almeno i seguenti documenti:
- bilancio (rendiconto finanziario) al fine dell’attuale periodo di riferimento (chiusura B/S) e all’inizio dell’attuale periodo di riferimento (l’apertura di B/S)
- prospetto del conto economico (utile o perdita istruzione + prospetto di conto economico complessivo se applicabile) per il periodo di riferimento corrente
- prospetto delle variazioni del patrimonio netto per il periodo di riferimento corrente
- rendiconto dei flussi di cassa per il precedente periodo di rendicontazione—beh, si può procedere in assenza di questo, ma è una buona fonte di potenziali ricorrenti rettifiche nel periodo corrente
- informazioni sulle transazioni materiali nella tua azienda durante il periodo di riferimento corrente. Naturalmente, puoi regolare il tuo estratto conto dei flussi di cassa anche per gli elementi immateriali, ma non cambierebbe in modo significativo il valore delle informazioni del rendiconto finanziario (poiché è immateriale, ma attento all’aggregazione), quindi non mi preoccuperei di questo
I primi quattro punti sono cristallini, ma quali fonti di informazioni sulle transazioni materiali usare? Ecco la breve lista delle mie idee cosa cercare:
- principali contratti stipulati dalla società durante e prima della fine del periodo di riferimento (leasing, noleggio, copertura, costruzione—tutti i tipi di)
- verbali o memorandum delle riunioni degli organi di gestione della società, come riunioni del consiglio di amministrazione, riunioni del consiglio di sorveglianza, assemblee degli azionisti, riunioni del comitato di revisione, ecc.
- file dal proprio ufficio legale relativa a qualsiasi procedimento contro l’azienda (e il contrario di casi, troppo)
- documenti dal vostro investimento/attività a lungo termine dipartimento di guardare per i grandi acquisti, vendite, scambi e le transazioni con immobilizzazioni
questo è solo un elenco generale e sono sicuro che lei sa meglio di che tipo di transazioni potrebbe essere significativo nella vostra azienda in modo da andare, chiedere e cercare dove si pensa che è appropriato.
Fase 2: Calcolare i Cambiamenti nel Bilancio
Ora, prendete la chiusura e l’apertura di B/S e fare una semplice tabella con 3 colonne: la prima colonna – titolo della voce in B/S (per esempio, le immobilizzazioni materiali), la seconda colonna del saldo di tale voce di dalla chiusura di B/S e la terza colonna—saldo di tale voce dall’apertura B/S.
Come è, ogni B/S ha 2 parti – attività e del patrimonio netto & passività. Idealmente, i totali di entrambe le parti dovrebbero essere gli stessi, giusto? Quindi, quando fai questa semplice tabella, per favore, inserisci le attività con il segno ” + “e il patrimonio netto & passività con il segno” -“. Ora fai il controllo: se hai inserito correttamente i segni e i numeri, il totale di tutte le attività e il patrimonio netto & le passività dovrebbero essere 0 (non includere i subtotali).
Nella 4a colonna, calcolare le variazioni del bilancio nel periodo corrente. Usa la formula semplice: apertura B / S meno chiusura B / S (attenzione, non il viceversa!). Quando si calcolano correttamente tutte le modifiche, il totale di tutte le modifiche sarà 0 (di nuovo, non includere i subtotali). Permettetemi di aggiungere che è possibile utilizzare i conti di contabilità generale anziché i bilanci e si otterranno maggiori dettagli in quanto il bilancio rappresenta cifre aggregate. Dipende davvero dal livello di dettagli di cui hai bisogno.
È stato un po ‘ facile, d’accordo? Ma è molto importante farlo correttamente e non mescolare i segni e le formule. Quindi è meglio controllare di nuovo prima di spostare ulteriormente.
Passo 3: Mettere ogni variazione in B/S al rendiconto finanziario
A questo punto, si dovrebbe avere un rendiconto finanziario vuoto pronto per ulteriori lavori. Idealmente, è possibile utilizzare il rendiconto finanziario del periodo precedente e prendere solo titoli di singole didascalie. Probabilmente avrete le stesse voci anche nel periodo corrente flussi di cassa. Ad ogni modo, puoi sempre inserire una riga per alcuni nuovi elementi se necessario.
La logica alla base di questo passaggio è che ogni variazione del bilancio ha anche un certo impatto sul rendiconto finanziario—e in caso contrario (quando il movimento in bilancio è completamente un elemento non di cassa), verrà corretto per dopo.
Così ora si dovrebbe guardare a tutte le modifiche nel vostro bilancio e inserire ogni numero nella forma vuota di rendiconto finanziario. Ad esempio, è stato calcolato che il cambiamento nella vostra proprietà, impianti e attrezzature è -10 000, in modo da inserire questa cifra nella parte di investimento dei vostri flussi di cassa in bianco sotto il titolo “acquisti di DPI” (come un cambiamento è stato meno 10 000, significa che la società ha speso il denaro per l’acquisto di DPI).
È necessario continuare ad assegnare ogni variazione del bilancio al rendiconto finanziario fino al completamento del tutto. Quando hai finito, dovresti avere un estratto conto dei flussi di cassa con 2 colonne: 1a colonna = titoli delle singole didascalie dei flussi di cassa e 2a colonna = variazioni del bilancio assegnato. Ora eseguire un controllo-totale della 2a colonna deve essere 0 (senza subtotali). Se non lo è, hai fatto qualcosa di sbagliato, quindi torna indietro e rivedi.
Bene, se vuoi sapere esattamente dove mettere le singole modifiche e come appare, guarda il nostro video IAS 7: Rendiconto finanziario—ogni passaggio è spiegato molto chiaramente in dettaglio nel file Excel con tutti i numeri inclusi.
Fase 4: Effettuare le rettifiche per gli elementi non in contanti dal conto economico complessivo
Ormai, si dispone di una solida base per completare i flussi di cassa con successo. Tuttavia, queste cifre non significano nulla. Abbiamo altro lavoro da fare.
Prendere il conto economico e il conto economico delle altre componenti di conto economico complessivo. Quindi identificare i numeri in cui potrebbero essere state registrate transazioni non in contanti. Gli aggiustamenti tipici non in contanti sono di solito i seguenti:
- spese di ammortamento
- interessi attivi e passivi
- imposte
- spese per il riconoscimento o il reddito da criteri di cancellazione di varie disposizioni
- variazione riserve di rivalutazione
- esteri differenze di cambio di fine periodo
- rivalutazione di alcune attività e passività alla fine del periodo
- operazioni di baratto
e molti altri.
Quindi, una volta identificata la transazione non in contanti, basta effettuare la regolazione nel rendiconto in bianco dei flussi di cassa. Fai ogni regolazione nella colonna separata. Apportare modifiche significa semplicemente aggiungere un numero a una didascalia e dedurlo dall’altro. E ‘ come fare la doppia contabilità. Il trucco è identificare: 1) quali didascalie nei flussi di cassa sono influenzate dalla voce non in contanti e 2) dove è il lato positivo e dove è il lato negativo.
Ad esempio, prendiamo le spese di ammortamento. Da un lato, provoca diminuzione non in contanti in figura di profitto, quindi dovrebbe essere aggiunto indietro. Basta inserire la figura nella parte operativa sotto la voce “rettifiche per articoli non in contanti: ammortamento” con un segno più. E dove mettiamo la stessa figura con un segno meno? Bene, l’ammortamento ha aumentato artificialmente i pagamenti totali per gli acquisti di DPI. Quindi lo deduciamo dalla parte di investimento sotto la voce “acquisti di DPI”. Eseguire un controllo-totale di regolazione deve essere 0.
Continua fino a quando non hai finito con tutte le rettifiche non in contanti identificate dal conto economico complessivo. E ricordarsi di verificare i totali dopo ogni regolazione.
Ora so che questa è probabilmente la parte più difficile, perché a volte è difficile identificare dove mettere la modifica e quale segno usare. Ma il principio è sempre quello di fare entrambi i lati della regolazione e mantenere i totali a 0.
Ancora una volta, permettetemi di ricordarvi che il nostro esempio dettagliato incluso nello IAS 7: Estratto conto dei flussi di cassa mostra vari tipi di aggiustamenti non in contanti e spiega come gestirli.
Passo 5: Effettuare le regolazioni per gli elementi non in contanti da altre informazioni
Passo 5 è più o meno lo stesso passo 4, ma ora si deve guardare ad altre fonti di informazione. Ho elencato molti di loro nel passaggio 1.
Così, per esempio, si scopre che la vostra azienda ha stipulato un nuovo contratto di locazione materiale. E c’è un aggiustamento non in contanti nascosto di sicuro, perché da un lato è stato registrato un aumento dei DPI che non è stato acquistato per contanti. D’altra parte, aumento dei prestiti o leasing passività è stato registrato, ma la società non hanno ricevuto alcun denaro. Così si deve regolare per esso, esattamente allo stesso modo come descritto nel passaggio 4. Ricorda il tuo totale-dovrebbe essere sempre 0.
Puoi continuare in questo modo fino a quando non rivedi tutte le informazioni che ritieni pertinenti o necessarie. Ricordo solo di effettuare ogni regolazione nella colonna separata e controllare che i totali siano 0.
Fase 6: Preparare i movimenti nelle voci di bilancio materiali per verificare la completezza
Bene, questo passaggio è davvero per persone diligenti, laboriose e doverose. Puoi saltarlo se vuoi, ma ti consiglio di farlo da ragioni molto ovvie: sarai praticamente sicuro di aver effettuato tutte le rettifiche materiali non in contanti nei tuoi flussi di cassa senza omettere qualcosa di importante. Bene, se sei sicuro di avere tutte le informazioni disponibili dai vari reparti della tua azienda da includere, allora va bene. Ma se non siete sicuri su di esso, allora piuttosto fare questo passo.
È molto facile. Basta prendere gli elementi più grandi o materiali nel tuo bilancio e riconciliare i loro movimenti tra l’apertura e la chiusura del saldo. Controlla se ogni movimento è preso in considerazione nel tuo rendiconto finanziario finora.
Ad esempio, DPI. Si potrebbe scoprire che il movimento dei DPI era il seguente: saldo di chiusura (da B/S di chiusura) = saldo di apertura di DPI (da B / S di apertura) più acquisti in contanti di DPI più leasing acquisizioni di DPI più DPI ricevuti in regalo meno ammortamento di DPI meno perdita sulla vendita di DPI meno vendita in contanti di DPI. Quali elementi di questo movimento non sono in contanti? Suggerisco i seguenti: acquisizioni di leasing di DPI, DPI ricevuti in dono, ammortamento e perdita in vendita di DPI. Quindi, per ciascuno di questi elementi non in contanti, si dovrebbe avere fatto un aggiustamento. L’hai fatto? Raffinato. Non l’hai fatto? Bene, è per questo che fai i movimenti—hai identificato un altro aggiustamento necessario, quindi fallo.
Passo 7: Sommare ed eseguire il controllo finale
Supponiamo che ormai avete fatto un sacco di lavoro, fatto un sacco di regolazioni, movimenti verificati in materiale B/S articoli, i totali sono sempre 0. Ottimo lavoro!
In questa fase, finire i flussi di cassa è un pezzo di torta. Cos’hai di fronte? Enorme file Excel con 1a colonna che sono le intestazioni e i titoli del tuo estratto conto dei flussi di cassa, 2a colonna sono le variazioni di bilancio e 3a–xa colonne sono aggiustamenti individuali.
Ora è il momento di disegnare l’ultima colonna. E hai indovinato—la tua ultima colonna sarà la dichiarazione dei flussi di cassa stessa. Nelle singole righe o voci dal prospetto dei flussi di cassa, si deve fare” orizzontale “o” linea ” totali, o in altre parole, riassumere i numeri dalle colonne 2 a x. Si calcola in modo efficace la variazione del bilancio per la singola didascalia regolata da elementi non in contanti, che ti dà il movimento di cassa appropriato per quella didascalia.
Va bene. Quindi verificare se ha senso. Ad esempio, si otterrà certo numero nella riga “acquisti di DPI”—andare a verificare questo numero con le registrazioni contabili, o chiedere al vostro reparto investimenti se i pagamenti in contanti per DPI durante il periodo erano come calcolato. Se non anche vicino a questo-è necessario aver omesso qualcosa, o incasinato segni o hai fatto qualche altro errore.
Infine, guarda al totale” verticale ” dell’ultima colonna – se è 0, sei il vincitore e meriti di sederti, chiudere gli occhi, rilassarti…. ma questo è l’argomento per un altro articolo: -).
Poche parole finali
Si prega di tenere a mente che il mio obiettivo di questo articolo era quello di elaborare un approccio sistematico per la preparazione di un rendiconto finanziario, piuttosto che per spiegare i dettagli di singoli aggiustamenti o altre questioni tecniche e fattuali. Volevo solo dimostrare che è fattibile una volta che lo fai passo dopo passo.
Puoi vedere il video con questo processo qui:
Se lo trovate troppo difficile, o non si capisce tutte le regolazioni completamente, o avete bisogno di una chiara dimostrazione, che io francamente vi incoraggio a sottoscrivere il nostro IAS 7: Dichiarazione dei flussi di cassa video corso. Non solo imparerai le nozioni di base relative al rendiconto finanziario, ma anche tutto il processo di cui sopra è dimostrato molto chiaramente in un esempio completo e vengono discussi i più comuni aggiustamenti del flusso di cassa.