hoe vaak zat je met het hoofd in je handen je zorgen te maken over het kasstroomoverzicht? Veel werk, voorbereiding, berekeningen, aanpassingen…. en verdomme, cijfers kloppen gewoon niet! Het is erg frustrerend en creëert hoofdpijn. Ik heb het meegemaakt.
het maken van kasstroomoverzichten zou een van de meest uitdagende kwesties kunnen zijn, ongeacht of u gebruik maakt van US GAAP (als u in de VS bent) of IFRS (als u in een van de meer dan 120 landen in de wereld bent die IFRS toepassen). Veel mensen worstelen ook met het voorbereiden van IFRS-statement kasstromen omdat…
- het is het enige overzicht op kasbasis, niet op transactiebasis;
- boekhoudkundige gegevens moeten worden aangepast om niet-contante posten buiten beschouwing te laten die zeer veeleisend kunnen zijn.
misschien ziet het er erg ingewikkeld uit, maar maak je geen zorgen, mensen maken veel ernstigere IFRS fouten dan kasstroomoverzichten! Als je je abonneert op mijn e-mail updates krijg je mijn gratis rapport “top 7 IFRS fouten” en leer je hoe je deze fouten te vermijden, ook.
maar laat één ding duidelijk zijn: je hebt nog steeds een goede methode en middelen nodig om een kasstroomoverzicht op te stellen in overeenstemming met IAS 7. Ik persoonlijk haatte het om kasstromen voor te bereiden totdat ik deze eenvoudige methode leerde die ik je ga laten zien.
UPDATE 2018: Dit artikel heeft al veel aandacht gekregen en daar ben ik dankbaar voor. Daarom publiceerde ik een video met stap-voor-stap illustratie van het maken van cash flow statements. Deze video komt uit mijn IFRS Kit, maar als je het gratis wilt bekijken, abonneer je dan op mijn nieuwsbrief (door je e-mailadres in te voeren op het formulier aan de rechterkant) en je krijgt het binnen mijn gratis IFRS mini-cursus. Geniet ervan!
voor begin
deze methode werkt alleen als u de volgende zaken begrijpt:
-
- u weet al wat het kasstroomoverzicht is en welke onderdelen Het heeft (opereren, investeren, financieren en Final reconciliation). U begrijpt de basisprincipes van kasstromen, relatie tussen afzonderlijke componenten van de jaarrekening (balans, winst-en verliesrekening en andere), boekhouding etc. Als dat niet het geval is, raad ik oprecht aan om onze online video ‘ s over deze onderwerpen te bekijken—in het bijzonder IAS 1: Presentatie van de jaarrekening en IAS 7: overzicht van de kasstromen.
- de beschikbaarheid van diverse boekhoudkundige informatie is over het algemeen goed en u kunt gemakkelijk toegang tot hen. Soms moet je een aantal aanpassingen als gevolg van ondersteunende gegevens te doen en het zou mooi zijn als je alle stukjes informatie kon krijgen in het knipperen van een oog.
- je blijft koel, geen zenuwen, geen stress, alleen geduld en concentratie op dit mooie werk.
klaar? Dus laten we beginnen. We gaan leren hoe we een overzicht van de kasstromen kunnen voorbereiden door middel van indirecte methode.
Stap 1: basisdocumenten en gegevens voorbereiden—verzamelen
om te beginnen moet u ten minste de volgende documenten verkrijgen:
- balans (balans) als aan het einde van de huidige verslagperiode (het sluiten van B/S) en als aan het begin van de huidige periode (opening B/S)
- resultatenrekening (winst-of verliesrekening + overzicht van het totaalresultaat indien van toepassing) voor de huidige verslagperiode
- mutatieoverzicht van het eigen vermogen voor de huidige verslagperiode
- kasstroomoverzicht voor het vorige boekjaar—goed, kunt u verder gaan zonder dit, maar het is een goede bron van potentiële terugkerende aanpassingen in de lopende periode
- informatie over belangrijke transacties in uw bedrijf gedurende de lopende verslagperiode. Natuurlijk kunt u uw kasstroomoverzicht ook aanpassen voor immateriële posten, maar het zou de informatiewaarde van het kasstroomoverzicht niet significant veranderen (omdat het immateriële is, maar voorzichtig met aggregatie), dus ik zou me er niet druk om maken
de eerste vier kogels zijn glashelder, maar welke bronnen van informatie over materiële transacties te gebruiken? Hier is de korte lijst van mijn ideeën wat te zoeken:
- belangrijke contracten die uw onderneming tijdens en voor het einde van de verslagperiode heeft gesloten (leasing, verhuur, afdekking, Bouw—alle soorten contracten)
- notulen of memoranda van de vergaderingen van bestuursorganen in uw onderneming, zoals vergaderingen van de Raad van bestuur, vergaderingen van de Raad van commissarissen, aandeelhoudersvergaderingen, vergaderingen van de Auditcommissie, enz.
- bestanden van uw juridische afdeling die verband houden met een procedure tegen uw bedrijf (en ook de tegenovergestelde zaken)
- documenten van uw afdeling beleggingen/langetermijnactiva om te zoeken naar belangrijke aankopen, verkopen, uitwisselingen en andere transacties met vaste activa
dat is slechts een algemene shortlist en ik weet zeker dat u beter weet wat voor soort transacties belangrijk kunnen zijn in uw bedrijf-dus ga, vraag en zoek naar waar u denkt dat het passend is.
Stap 2: Bereken de veranderingen in de balans
neem nu de afsluitings-en openingswaarde en maak een eenvoudige tabel met 3 kolommen: de eerste kolom-titel van de titel in B / S (bijvoorbeeld materiële vaste activa), de tweede kolom-balans van deze titel van de slotwaarde en de derde kolom—balans van deze titel van de openingswaarde
zoals u zeker weet, heeft elke B/S 2 delen—activa en eigen vermogen & passiva. Idealiter zouden de totalen van beide delen hetzelfde moeten zijn, toch? Dus wanneer u deze eenvoudige tabel doet, voer dan a.u. b. activa in met “+” teken en equity & passiva met “-” teken. Controleer nu-als u de tekens en getallen correct hebt ingevoerd, moet het totaal van alle activa en aandelen & passiva 0 zijn (geen subtotalen inbegrepen).
bereken in de vierde kolom de veranderingen in de balans over de lopende periode. Gebruik eenvoudige formule: openen B/S min sluiten B / S (voorzichtig, niet andersom!). Als je alle wijzigingen correct berekent, zal het totaal van alle wijzigingen 0 zijn (nogmaals, geen subtotalen inbegrepen). Ik voeg er nog aan toe dat u uw grootboekrekeningen kunt gebruiken in plaats van balansen en dat u meer details krijgt omdat de balans geaggregeerde cijfers vertegenwoordigt. Het hangt echt af van het niveau van de details die u nodig hebt.
dat was een makkelijk stukje, akkoord? Maar het is erg belangrijk om het goed te doen en de tekens en formules niet te mengen. Dus je kunt het beter nog eens controleren voordat je verder gaat.
Stap 3: Zet elke verandering in B/S op het kasstroomoverzicht
nu moet u een blanco kasstroomoverzicht klaar hebben voor verdere werkzaamheden. Idealiter kunt u het overzicht van de kasstromen uit de vorige periode gebruiken en alleen titels van individuele bijschriften nemen. Waarschijnlijk heb je dezelfde items ook in de huidige periode kasstromen. Hoe dan ook, u kunt altijd een regel invoegen voor een aantal nieuwe items indien nodig.
de redenering achter deze stap is dat elke verandering in de balans ook enige invloed heeft op het kasstroomoverzicht—en zo niet (wanneer de balanswijziging volledig een niet-contante post is), zal deze voor later worden gecorrigeerd.
dus nu moet u alle wijzigingen in uw balans bekijken en elk nummer invoeren in de blanco vorm van het kasstroomoverzicht. U hebt bijvoorbeeld berekend dat de verandering in uw materiële vaste activa -10 000 is, dus u voert dit cijfer in in het investeringsgedeelte van uw blanco kasstromen onder de titel “aankopen van PBM” (aangezien een verandering min 10 000 was, betekent dit dat het bedrijf het geld heeft uitgegeven om PBM te kopen).
u blijft elke wijziging in de balans toewijzen aan het kasstroomoverzicht totdat u alle wijzigingen hebt voltooid. Wanneer u klaar bent, moet u een overzicht van de kasstromen met 2 kolommen—1 kolom = titels van de individuele kasstroom bijschriften en 2 kolom = veranderingen in de balans toegewezen. Voer nu een controle uit-totaal van de 2e kolom is 0 (zonder subtotalen). Als dat niet zo is, heb je iets verkeerd gedaan, dus ga terug en beoordeel.
Als u precies wilt weten waar u individuele wijzigingen moet aanbrengen en hoe het eruit ziet, bekijk dan onze video IAS 7: overzicht van kasstromen—elke stap wordt zeer duidelijk in detail uitgelegd in Excel-bestand met alle getallen inbegrepen.
Stap 4: Maak aanpassingen voor niet-contante posten uit het overzicht van gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten
inmiddels hebt u een solide basis om uw kasstromen met succes af te ronden. Deze cijfers betekenen echter niets. We hebben meer werk te doen.
neem het resultaat en het overzicht van niet-gerealiseerde resultaten. Identificeer vervolgens alle nummers waar niet-contante transacties kunnen zijn geregistreerd. Typische niet-contante aanpassingen zijn meestal als volgt:
- afschrijvingskosten
- rentebaten en-lasten
- lasten voor de inkomstenbelasting
- last voor opname of baten uit niet langer opnemen van diverse voorzieningen
- herwaarderingsreserves
- valutaverschillen aan het einde van periode
- herwaardering van bepaalde activa en passiva aan het einde van periode
- ruiltransacties
en nog veel meer.
dus zodra u een niet-contante transactie identificeert, maakt u gewoon een aanpassing in het blanco overzicht van de kasstromen. Doe elke aanpassing in de aparte kolom. Het maken van aanpassingen betekent gewoon het toevoegen van een nummer aan een bijschrift en af te trekken van de andere. Het is alsof je dubbele boekhouding doet. De truc is om te identificeren: 1) Welke bijschriften in kasstromen worden beïnvloed door niet-contante post en 2) Waar is de positieve kant en waar is de negatieve kant.
neem bijvoorbeeld afschrijvingskosten. Aan de ene kant, het veroorzaakt non-cash daling van de winst cijfer, dus het moet worden toegevoegd terug. Voer gewoon het cijfer in het operationele gedeelte in onder het kopje “aanpassingen voor niet-contante posten: afschrijving” met een plusteken. En waar plaatsen we hetzelfde cijfer met een minteken? Nou, afschrijving kunstmatig verhoogde de totale betalingen voor de aankoop van PBM. We trekken het dus gewoon af van het deel dat we investeren Onder het kopje “aankopen van PBM”. Voer een controle uit—het totaal van de afstelling bedraagt 0.
doorgaan totdat u klaar bent met alle geïdentificeerde niet-contante aanpassingen uit het overzicht van het totaal van gerealiseerde en niet-gerealiseerde resultaten. En vergeet niet om uw totalen na elke aanpassing te controleren.
nu Weet ik dat dit waarschijnlijk het moeilijkste deel is, omdat het soms moeilijk is om te bepalen waar de verandering geplaatst moet worden en welk teken gebruikt moet worden. Maar het principe is altijd om beide kanten van de aanpassing te doen en je totalen op 0 te houden.
nogmaals wil ik u eraan herinneren dat ons uitgebreide, stapsgewijze voorbeeld in de video van IAS 7: kasstroomoverzicht verschillende soorten niet-contante aanpassingen laat zien en uitlegt hoe hiermee moet worden omgegaan.
Stap 5: Maak aanpassingen voor niet-contante posten uit andere informatie
Stap 5 is vrijwel hetzelfde als Stap 4, maar nu moet u naar andere informatiebronnen kijken. Ik vermeld een aantal van hen in Stap 1.
u komt er bijvoorbeeld achter dat uw bedrijf een nieuw materiaalcontract heeft afgesloten. En er is zeker een niet-contante aanpassing verborgen, want aan de ene kant werd een toename van PPE geregistreerd die niet voor contant geld werd gekocht. Aan de andere kant werd een toename van leningen of leaseverplichtingen geregistreerd, maar de onderneming heeft geen contanten ontvangen. Dus je moet aanpassen voor het, precies op dezelfde manier als beschreven in de stap 4. Vergeet niet over uw totaal-het moet altijd 0.
u kunt op deze manier doorgaan totdat u alle informatie die u relevant of noodzakelijk acht, opnieuw bekijkt. Ik herinner er gewoon aan om elke aanpassing in de aparte kolom te maken en controleer uw totalen om 0 te zijn.
Stap 6: Bereid bewegingen in Materiaalbalansitems voor om de volledigheid te controleren
deze stap is in feite voor ijverige, hardwerkende en plichtsgetrouwe mensen. Je kunt het overslaan als je wilt, maar ik raad aan om het te doen van zeer voor de hand liggende redenen: Je zult er vrijwel zeker van zijn dat je alle materiële non-cash aanpassingen in uw kasstromen hebt gemaakt zonder iets belangrijks weg te laten. Nou, als u zeker bent dat u alle beschikbare informatie van verschillende afdelingen in uw bedrijf op te nemen, dan prima. Maar als je er niet zeker van bent, doe dan liever deze stap.
het is heel eenvoudig. Neem gewoon de grootste of materiële items in uw balans en verzoenen hun bewegingen tussen de opening en het eindsaldo. Controleer of elke beweging tot nu toe in uw kasstroomoverzicht is meegenomen.
bijvoorbeeld PBM. Je zou kunnen ontdekken dat de beweging van PBM was als volgt: eindsaldo (vanaf sluiting B / S) = beginsaldo van PBM (vanaf opening B/S) plus contante aankopen van PBM plus leaseaankopen van PBM plus als geschenk ontvangen PBM minus afschrijving van PBM minus verlies bij verkoop van PBM minus contante verkoop van PBM. Welke items uit deze beweging zijn niet-cash? Ik stel de volgende voor: leasing van PBM, PBM die als geschenk worden ontvangen, afschrijving en verlies bij verkoop van PBM. Dus voor elk van die non-cash items, had je een aanpassing moeten maken. Heb je dat? Fijn. Hebben jullie dat niet? Nou, dat is waarom je de bewegingen doet – je identificeerde een andere noodzakelijke aanpassing, dus doe het.
Stap 7: optellen en uitvoeren van de laatste controle
laten we aannemen dat u inmiddels veel werk hebt gedaan, veel aanpassingen hebt gedaan, bewegingen in materiaal B/S items hebt geverifieerd, uw totalen altijd 0 zijn. Goed gedaan!
in deze fase is het afronden van uw kasstromen een fluitje van een cent. Wat heb je voor je? Enorme excel-bestand met 1 kolom zijn de koppen en titels van uw kasstroomoverzicht, 2 kolom zijn de veranderingen in de balans en 3rd–xth kolommen zijn individuele aanpassingen.
nu is het tijd om de laatste kolom te tekenen. En je raadt het al—je laatste kolom zal het overzicht van de kasstromen zelf zijn. In de afzonderlijke regels of posten uit het kasstroomoverzicht maakt u” horizontale “of” lijn ” totalen, of met andere woorden, som de getallen van de kolommen 2 tot en met x op. U berekent effectief de verandering in de balans voor het individuele bijschrift aangepast door niet-cash items, dat geeft u de juiste geldbeweging voor dat bijschrift.
fijn. Controleer dan of het zinvol is. U krijgt bijvoorbeeld een bepaald nummer in de regel “aankopen van PBM”—ga dit nummer verifiëren met uw boekhouding, of Vraag uw beleggingsafdeling of contante betalingen voor PBM tijdens de periode volgens uw berekening waren. Als niet eens in de buurt van dat—je moet iets hebben weggelaten, of messed up tekens of je een andere fout gemaakt.
ten slotte, kijk naar “verticaal” totaal van de laatste kolom – als het 0 is, bent u de winnaar en verdient het om achterover te leunen, je ogen te sluiten, te ontspannen…. maar dat is onderwerp voor een ander artikel : -).
een paar laatste woorden …
houd er rekening mee dat mijn doel van dit artikel was om een systematische aanpak op te stellen voor het opstellen van een kasstroomoverzicht in plaats van de details van individuele aanpassingen of andere technische en feitelijke kwesties toe te lichten. Ik wilde alleen bewijzen dat het te doen is als je het stap voor stap doet.
u kunt de video met dit proces hier zien:
als je het te moeilijk vindt, of je begrijpt niet alle aanpassingen volledig, of je hebt een duidelijke demonstratie nodig, dan moedig ik je eerlijk gezegd aan om je in te schrijven voor onze IAS 7: overzicht van kasstromen videocursus. U leert niet alleen over de basisprincipes met betrekking tot het overzicht van de kasstromen, maar ook al het bovenstaande proces wordt zeer duidelijk aangetoond in een uitgebreid voorbeeld en de meest voorkomende cash flow aanpassingen worden besproken.