Hvor mange ganger har du sitter med hodet i hendene bekymre oppstilling av kontantstrømmer? Masse arbeid, forberedelser, beregninger, justeringer…. og damn det, tallene bare ikke legge opp! Det er veldig frustrerende og skaper hodepine. Jeg har vært der.
du kan finne å gjøre kontantstrømoppstillinger en av DE mest utfordrende problemene, uansett om DU bruker US GAAP (hvis DU er I USA) eller IFRS (hvis du er i et av mer enn 120 land i verden som bruker IFRS). Mange sliter også med å forberede ifrs-kontantstrømmer fordi…
- det er den eneste setningen utarbeidet på kontantbasis, ikke på periodiseringsbasis;
- Regnskapsposter må justeres for å utelukke ikke-kontante elementer som kan være ganske krevende.
Kanskje det ser veldig komplisert ut, men ikke bekymre deg, folk gjør mye mer alvorlige ifrs-feil enn kontantstrømoppstillinger! Hvis du abonnerer på e-postoppdateringene mine, får du min gratis rapport «Topp 7 ifrs-feil», og du lærer også hvordan du unngår disse feilene.
men la oss være klare på ett punkt: du trenger fortsatt en god metode og ressurser for å forberede oppstilling av kontantstrømmer i tråd med IAS 7. Jeg personlig hatet å forberede kontantstrømmer før jeg lærte denne enkle metoden som jeg skal vise deg.
UPDATE 2018: denne artikkelen har allerede fått mye oppmerksomhet, og jeg er takknemlig for dette. Derfor publiserte jeg en video med trinnvis illustrasjon av å lage kontantstrømoppstillinger. Denne videoen kommer fra MIN IFRS Kit, men hvis du ønsker å se det gratis, kan du abonnere på mitt nyhetsbrev (ved å skrive inn din e-postadresse til skjemaet på høyre sidebar) og du vil få det innenfor min gratis ifrs mini-kurs. Nyt!
Før Start
denne metoden fungerer bare hvis du forstår følgende saker:
-
- Du vet allerede hva kontantstrømmen er og hvilke deler den har (drift, investering, finansiering og endelig avstemming). Du forstår det grunnleggende om kontantstrømmer, forholdet mellom de enkelte komponentene i regnskapet (balanse, resultatregnskap og andre), regnskap etc. Hvis det ikke er tilfelle, anbefaler jeg oppriktig å se våre online videoer om disse emnene—spesielt IAS 1: Presentasjon Av Regnskap og Ias 7: Oppstilling Over Kontantstrømmer.
- Tilgjengeligheten av ulike regnskapsinformasjon er generelt god, og du kan enkelt få tilgang til dem. Noen ganger vil du trenger å gjøre noen justeringer som følge av støtte data og det ville være deilig hvis du kunne få alle biter av info i en håndvending.
- du vil være kul, ingen nerver, ingen stress, bare tålmodighet og konsentrasjon på dette herlige arbeidet.
Klar? Så la oss starte. Vi skal lære å utarbeide kontantstrømmer ved indirekte metode.
Trinn 1: Forbered—Samle Grunnleggende Dokumenter Og Data
for å starte, skal du få minst følgende dokumenter:
- balanse (balanseoppstilling) ved utgangen Av inneværende rapporteringsperiode (avsluttende B/S) og ved begynnelsen av inneværende rapporteringsperiode (åpning B/S)
- utvidet resultat (resultatoppstilling + eventuelt utvidet resultatoppstilling) for inneværende rapporteringsperiode
- oppstilling av kontantstrømmer for forrige rapporteringsperiode—vel, du kan gå videre uten dette, men det er god kilde til potensielle gjentakende justeringer i inneværende periode
- informasjon om vesentlige transaksjoner i firmaet i inneværende rapporteringsperiode. Selvfølgelig kan du justere kontantstrømmen også for immaterielle elementer, men det ville ikke vesentlig endre informasjonsverdien av kontantstrømoppstillingen (siden det er ubetydelig, men forsiktig med aggregering), så jeg ville ikke bry meg om det
de fire første kulene er krystallklare, men hvilke kilder til informasjon om materielle transaksjoner å bruke? Her er den korte listen over mine ideer hva du skal se etter:
- store kontrakter som din bedrift inngikk under og før utgangen av rapporteringsperioden (leasing, utleie, sikring, bygging—alle slags)
- minutter eller memoranda fra møtene til ledende organer i din bedrift, som styremøter, representantskapsmøter, aksjonærmøter, revisjonsutvalgsmøter, etc.
- filer fra din juridiske avdeling relatert til eventuelle saksbehandlinger mot din bedrift (og motsatte tilfeller også)
- dokumenter fra din investerings-/langsiktige eiendomsavdeling for å se etter store kjøp, salg, utveksling og andre transaksjoner med anleggsmidler
Det er bare en generell shortlist, og jeg er sikker på at du vet bedre hva slags transaksjoner som kan være viktige i din bedrift – så gå, spør og se etter hvor du synes det passer.
Trinn 2: Beregn Endringer I Balansen
nå tar du lukking Og åpning B / S og lager et enkelt bord med 3 kolonner: den første kolonnen – tittel på bildetekst I B / S( for eksempel varige anleggsmidler), den andre kolonnen-balansen i denne bildeteksten fra den avsluttende B / S og den tredje kolonnen-balansen i denne bildeteksten fra åpningen B/S.
som du sikkert vet, har hver B / S 2 deler – eiendeler og egenkapital & gjeld. Ideelt sett bør totaler av begge deler være de samme, ikke sant? Så når du gjør dette enkle bordet, vennligst skriv inn eiendeler med » + «tegn og egenkapital & gjeld med» – » tegn. Gjør nå sjekken – hvis du skrev inn tegnene og tallene riktig, bør summen av alle eiendeler og egenkapital & gjeld være 0 (ikke inkluder delsummer).
i 4. kolonne beregner du endringer i balansen over den nåværende perioden. Bruk enkel formel: åpning B / s minus lukking B / S (forsiktig, ikke omvendt!). Når du beregner alle endringene riktig, vil summen av alle endringene være 0(igjen, ikke ta med delsummer). Bare la meg legge til at du kan bruke økonomikontoene dine i stedet for balanser, og du vil få større detaljer da balansen representerer aggregerte tall. Det avhenger egentlig av detaljnivået du trenger.
det var en enkel bit, enig? Men det er veldig viktig å gjøre det riktig og ikke blande tegnene og formlene. Så du bedre sjekke det igjen før du går videre.
Trinn 3: Sett Hver Endring I B / S Til Kontantstrømoppstillingen
nå bør du ha en tom kontantstrømoppstilling klar for videre arbeid. Ideelt sett kan du bruke oppstillingen av kontantstrømmer fra forrige periode og ta bare titler på individuelle bildetekster. Sannsynligvis vil du ha de samme elementene også i inneværende periode kontantstrømmer. Uansett kan du alltid sette inn en linje for noen nye elementer om nødvendig.
begrunnelsen for dette trinnet er at hver endring i balansen også har noen innvirkning på kontantstrømoppstillingen—og hvis ikke (når bevegelse i balansen er fullt ut en ikke-kontantpost), vil den bli justert for senere.
så nå bør du se på alle endringer i balansen din og angi hvert nummer i den tomme form for kontantstrømoppstilling. For eksempel har du beregnet at endringen i eiendom, anlegg og utstyr er -10 000, så du skriver inn dette tallet i investeringsdelen av dine tomme kontantstrømmer under tittelen «kjøp AV PPE» (som en endring var minus 10 000, betyr det at selskapet brukte penger til å kjøpe PPE).
du skal fortsette å tildele hver endring i balansen til kontantstrømoppstillingen til du er ferdig med alt. Når du er ferdig, bør du ha en kontantstrømoppstilling med 2 kolonner – 1. kolonne = titler på individuelle kontantstrømstekster og 2. kolonne = endringer i balansen som er tildelt. Nå utføre en sjekk-totalt 2. kolonne skal være 0 (uten delsummer). Hvis det ikke er det, har du gjort noe galt, så gå tilbake og se gjennom.
vel, hvis du vil vite nøyaktig hvor du skal sette individuelle endringer og hvordan det ser ut, vennligst se vår video IAS 7: Oppstilling Av Kontantstrømmer—hvert trinn forklares veldig tydelig i Detalj I Excel-fil med alle tall inkludert.
Trinn 4: Foreta Justeringer For Ikke-kontante Elementer Fra Oppstilling Over Totalresultat
nå har du en solid base for å fullføre kontantstrømmene dine vellykket. Disse tallene betyr imidlertid ikke noe. Vi har mer arbeid å gjøre.
Ta resultatregnskapet og resultatregnskapet for utvidet resultat. Deretter identifisere noen tall der ikke-kontant transaksjon kan ha blitt registrert. Typiske ikke-kontante justeringer er vanligvis som følger:
- avskrivningskostnader
- renteinntekter og utgifter
- skattekostnad
- utgift for innregning eller resultat fra fraregning av ulike avsetninger
- endring i revalueringsreserver
- valutadifferanser ved utgangen av perioden
- revaluering av visse eiendeler og forpliktelser ved utgangen av perioden
- byttehandel
og mange flere.
så når du identifiserer ikke-kontant transaksjon, gjør du bare justering i den tomme oppstillingen av kontantstrømmer. Gjør hver justering i den separate kolonnen. Å gjøre justeringer betyr ganske enkelt å legge til ett nummer til en bildetekst og trekke det fra den andre. Det er som å gjøre dobbel bokføring. Trikset er å identifisere: 1) hvilke bildetekster i kontantstrømmer påvirkes av ikke-kontante elementer og 2) hvor er plussiden og hvor er minussiden.
la oss for eksempel ta avskrivningskostnader. På den ene siden forårsaker det ikke-kontant nedgang i resultatfigur, så det bør legges tilbake. Bare skriv inn figuren i driftsdelen under overskriften «justeringer for ikke-kontante elementer: avskrivninger» med et plustegn. Og hvor setter vi den samme figuren med et minustegn? Vel, avskrivninger kunstig økt totale utbetalinger for kjøp AV PPE. Så vi trekker det bare fra investeringsdelen under overskriften «kjøp AV PPE». Utfør en sjekk-totalt justering skal være 0.
Fortsett til du er ferdig med alle identifiserte ikke-kontante justeringer fra resultatregnskapet. Og husk å sjekke totalene dine etter hver justering.
Nå vet jeg at dette er trolig den vanskeligste delen, fordi noen ganger er det vanskelig å identifisere hvor du skal sette endringen og hvilket tegn du skal bruke. Men prinsippet er alltid å gjøre begge sider av justering og holde totalene til 0.
igjen, la meg minne deg på at vårt omfattende trinnvise eksempel inkludert i ias 7: Statement Of Cash Flows video viser ulike typer ikke-kontantjusteringer og forklarer hvordan man skal håndtere dem.
Trinn 5: Foreta Justeringer For Ikke-kontante Elementer Fra Annen Informasjon
Trinn 5 er stort sett det samme som trinn 4, men nå skal du se på andre informasjonskilder. Jeg listet opp flere av dem i trinn 1.
så for eksempel, finner du ut at din bedrift inngått nye materialet leiekontrakt. Og det er en ikke-kontantjustering skjult sikkert, fordi på den ene siden ble økning I PPE registrert som ikke ble kjøpt for kontanter. På den annen side ble økning i lån eller leieforpliktelser registrert, men selskapet har ikke mottatt noen kontanter. Så du skal justere for det, akkurat på samme måte som beskrevet i trinn 4. Husk om totalen din—det skal alltid være 0.
du kan fortsette på denne måten til du går gjennom all informasjon du anser som relevant eller nødvendig. Jeg minner bare om å gjøre hver justering i den separate kolonnen og sjekke totalene dine for å være 0.
Trinn 6: Forbered Bevegelser I Materielle Balanseposter For Å Verifisere Fullstendighet
vel, dette trinnet er virkelig for flittige, hardt arbeidende og pliktoppfyllende mennesker. Du kan hoppe over det hvis du vil, men jeg anbefaler å gjøre det av veldig åpenbare grunner: du vil være ganske sikker på at du har gjort alle materielle, ikke-kontante justeringer i kontantstrømmene dine uten å utelate noe viktig. Vel, hvis du er sikker på at du har all tilgjengelig informasjon fra ulike avdelinger i din bedrift å inkludere, enn fint. Men hvis du er usikker på det, så gjør du dette trinnet.
det er veldig enkelt. Bare ta de største eller materielle elementene i balansen din og avstem deres bevegelser mellom åpnings-og lukkebalanse. Sjekk om hver bevegelse er tatt hensyn til i kontantstrømoppstillingen så langt.
FOR EKSEMPEL PPE. Du kan finne ut at bevegelsen AV PPE var som følger: avslutningsbalanse (fra avslutning B/S) = åpningsbalanse AV PPE (fra åpning B/S) pluss kontantkjøp av PPE pluss leasingoppkjøp av PPE pluss PPE mottatt som gave minus avskrivning av PPE minus tap ved salg av PPE minus kontantsalg AV PPE. Hvilke elementer fra denne bevegelsen er ikke-kontanter? Jeg foreslår følgende: lease oppkjøp AV PPE, PPE mottatt som gave, avskrivninger og tap ved salg AV PPE. Så for hver av de ikke-kontante elementene, burde du ha gjort en justering. Har du? Fin. Har du ikke det? Vel, det er derfor du gjør bevegelsene – du identifiserte en annen nødvendig justering, så gjør det.
Trinn 7: Legg opp Og Utfør Siste Sjekk
La oss anta at du nå har gjort mye arbeid, gjort mange justeringer, verifiserte bevegelser i materielle b / s-elementer, totalene dine er alltid 0. Flott jobb!
i dette stadiet er det å fullføre kontantstrømmene et stykke kake. Hva har du foran deg? Stor excel-fil med 1. kolonne er overskriftene og titlene på kontantstrømmene dine, 2. kolonne er endringene i balansen og 3– – x-kolonnene er individuelle justeringer.
nå er det på tide å tegne den siste kolonnen. Og du gjettet det – din siste kolonne vil være oppstillingen av kontantstrømmer selv. I de enkelte linjene eller postene fra oppstilling av kontantstrømmer skal du lage «horisontale» eller «linje» totaler, eller med andre ord oppsummere tallene fra kolonne 2 til x. Du beregner effektivt endringen i balansen for den enkelte bildeteksten justert av ikke-kontante elementer, som gir deg riktig kontantbevegelse for den bildeteksten.
Fint. Sjekk om det gir mening. For eksempel vil du få et visst antall i linjen «kjøp AV PPE» – gå og bekreft dette nummeret med regnskapene dine, eller spør investeringsavdelingen om kontantbetalinger for PPE i perioden var som du beregnet. Hvis ikke engang i nærheten av det-du må ha utelatt noe, eller messed opp tegn eller du har gjort noen annen feil.
Til slutt, se til «vertikal» total av den siste kolonnen—hvis det er 0, er du vinneren og fortjener å lene deg tilbake, lukk øynene, slapp av…. men det er tema for en annen artikkel :-).
Noen Siste Ord…
Vær oppmerksom på at mitt mål med denne artikkelen var å utarbeide en systematisk tilnærming for å utarbeide en oppstilling over kontantstrømmer i stedet for å forklare detaljene i individuelle justeringer eller andre tekniske og faktiske forhold. Jeg ville bare bevise at det er mulig når du gjør det trinnvis.
du kan se videoen med denne prosessen her:
hvis du finner det for vanskelig, eller du ikke forstår alle justeringer fullt ut, eller du trenger en klar demonstrasjon, enn jeg oppriktig oppfordrer deg til å abonnere på VÅR ias 7: Oppstilling Av Kontantstrømmer video kurs. Du vil ikke bare lære om grunnleggende knyttet til kontantstrømoppstilling, men også alle ovennevnte prosesser er demonstrert veldig tydelig i et omfattende eksempel, og de vanligste kontantstrømjusteringene diskuteres.