キャッシュ-フロー計算書を心配して頭を手にした回数は何回でしたか？ 多くの作業、準備、計算、調整…. そして、それを畜生、数字はちょうど追加しないでください！ それは非常にイライラし、頭痛を作成します。 私はそこにいました。
us GAAP（米国にいる場合）またはIFRS（IFRSを適用している世界120カ国以上のいずれかにいる場合）を使用しても、キャッシュ-フロー計算書を最も困難な問題の一つ 多くの人々はまたIFRSの声明のキャッシュ-フローを準備することと戦うので…
- 会計記録は、非常に厳しいかもしれない非現金項目を除外するように調整する必要があります。
多分それは非常に複雑に見えますが、心配しないでください、人々はキャッシュフロー計算書よりもはるかに深刻なIFRSの間違いを作ります！ 私の電子メールの更新を予約購読すれば私の自由なレポート”上7IFRSの間違い”を得、これらの間違いを避ける方法を学ぶも。
しかし、ある点で明確にしましょう：ias7に沿ったキャッシュ-フロー計算書を作成するには、まだ良い方法とリソースが必要です。 私は個人的に私が私が示すつもりであるこの簡単な方法を学んだまで現金流動を準備することを憎んだ。
UPDATE2018:この記事はすでに多くの注目を集めており、私はこれに感謝しています。 そこで、私はキャッシュフロー計算書を作るステップバイステップのイラストとビデオを公開しました。 このビデオは私のIFRSキットから来ていますが、無料で視聴したい場合は、私のニュースレターを購読してください（右サイドバーのフォームにあなたの電子メー お楽しみください！
開始前
この方法は、次の事項を理解している場合にのみ機能します:
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- あなたはすでにキャッシュフローの計算書が何であり、それが持っている部分（営業、投資、資金調達、最終調整）を知っています。 あなたは、キャッシュフローの基礎、財務諸表（貸借対照表、損益計算書など）の個々のコンポーネント間の関係、会計などを理解しています。 そうでない場合は、これらのトピックに関するオンラインビデオを見ることを心からお勧めします—特にIAS1:財務諸表の提示とIAS7:キャッシュ-フロー
- 様々な会計情報の可用性は、一般的に良好であり、あなたは簡単にそれらにアクセスすることができます。 時には、データをサポートすることに起因するいくつかの調整を行う必要があり、あなたが目の点滅で情報のすべての部分を得ることができれば、それは
- あなたはこの素敵な仕事にクールで、神経もストレスもなく、忍耐と集中力を保ちます。
準備はできましたか？ それでは始めましょう。 私たちは、間接的な方法によってキャッシュフローの計算書を作成する方法を学習しようとしています。
ステップ1:準備—基本的な文書とデータを収集
開始するには、少なくとも次の文書を取得する必要があります:
- 貸借対照表(財務状態計算書)当報告期間末(決算B/S)および当報告期間開始(決算b/S)
- 包括利益計算書(損益計算書+該当する場合はその他の包括利益計算書)
- 当報告期間の持分変動計算書
- 前の報告期間のキャッシュフロー計算書—まあ、あなたはこれなしでさらに進めることができますが、それは潜在的な定期的なの良い源です 現在の期間の調整
- 現在の報告期間中の会社の重要な取引に関する情報。 もちろん、非物質的な項目についてもキャッシュ-フロー計算書を調整することはできますが、キャッシュ-フロー計算書の情報値を大きく変更することはありません（非物質的ですが、集計に注意してください）ので、気にしません
最初の四つの箇条は明確ですが、使用する材料取引に関する情報源は何ですか？ ここに私のアイデアの短いリストがあります何を探すべきか:
- 報告期間終了前および終了前に会社が締結した主な契約（リース、レンタル、ヘッジ、建設—あらゆる種類）
- 取締役会、監査役会、株主総会、監査委員会など、会社
- あなたの会社に対する訴訟に関連する法務部門からのファイル（そして反対のケースも）
- あなたの投資/長期資産部門からの文書固定資産との主要な買
ステップ2: 貸借対照表の変化を計算する
さて、決算B/Sを取り、3列の簡単なテーブルを作ります：最初の列–b/sのキャプションのタイトル（例えば、有形非流動資産）、第二の列-決算B/sからのこのキャプションの残高と第三の列—オープニングB/Sからのこのキャプションの残高。
あなたは確かに知っているように、各B/sは2つの部分を持っています—資産と株式&負債。 理想的には、両方の部分の合計は同じでなければなりませんよね？ したがって、この単純な表を実行するときは、「+」記号の資産と「-」記号の株式&負債を入力してください。 記号と数字を正しく入力した場合、すべての資産と資本&負債の合計は0にする必要があります（小計は含まれません）。
4番目の列で、現在の期間の貸借対照表の変化を計算します。 単純な式を使用してください：b/Sを開くマイナスb/Sを閉じる（注意して、その逆ではありません！). すべての変更を正しく計算すると、すべての変更の合計は0になります（小計は含めないでください）。 貸借対照表の代わりに総勘定元帳勘定を使用することができ、貸借対照表が集計された数値を表すため、詳細が表示されることを追加します。 それは本当にあなたが必要とする詳細のレベルに依存します。
それは簡単なビットだった、同意する？ しかし、それを適切に行い、記号と数式を混在させないことは非常に重要です。 だから、あなたはより良いさらに移動する前に、再びそれを確認してください。
ステップ3:B/Sの各変更をキャッシュ-フロー計算書に入れる
今では、さらなる作業のために空白のキャッシュ-フロー計算書が用意されているはずです。 理想的には、前期からのキャッシュフロー計算書を使用し、個々のキャプションのタイトルのみを取ることができます。 おそらく、あなたは現在の期間のキャッシュフローでも同じ項目を持つことになります。 とにかく、必要に応じて、いくつかの新しい項目の行をいつでも挿入できます。
このステップの背後にある理論的根拠は、貸借対照表の各変更がキャッシュ—フロー計算書にも何らかの影響を与えることであり、そうでない場合（貸借対照表の動きが完全に非現金項目である場合）、それは後で調整されることである。
だから今、あなたはあなたの貸借対照表のすべての変更に見て、キャッシュフロー計算書の空白のフォームに各番号を入力する必要があります。 たとえば、あなたの財産、工場および設備の変化が-10 000であることを計算したので、”PPEの購入”というタイトルの下で空白のキャッシュフローの投資部分にこの数字を入力します（変更がマイナス10 000だったので、会社がPPEを購入するために現金を費やしたことを意味します）。
すべてを完了するまで、貸借対照表の各変更をキャッシュ-フロー計算書に割り当て続けるものとします。 完了したら、2列のキャッシュフロー計算書が必要です—第1列=個々のキャッシュフローのキャプションのタイトルと第2列=割り当てられた貸借対照表の変 今度はチェックを実行します-2番目の列の合計は0（小計なし）になります。 そうでない場合は、何か間違ったことをしたので、戻って見直してください。
さて、個々の変更をどこに置くか、それがどのように見えるかを正確に知りたい場合は、ビデオIAS7：キャッシュフロー計算書をご覧ください—各ステップは、すべ
ステップ4: 包括利益合計計算書から非現金項目の調整を行う
これまでに、キャッシュ-フローを正常に完了するための強固な基盤があります。 しかし、これらの数字は何も意味しません。 私たちはもっと仕事をしています。
損益計算書およびその他の包括利益計算書を取得します。 次に、現金以外の取引が記録されている可能性のある番号を特定します。 典型的な非現金調整は、通常、次のとおりです:
- 減価償却費
- 利息及び費用
- 所得税費用
- 各種規定の認識解除による認識又は収入に対する費用
- 再評価準備金の変動
- 期末為替差益
- 期間終了時の特定の資産および負債の再評価
- 物々交換取引
など。
だから、あなたは非現金取引を識別したら、ちょうどキャッシュフローの空白の計算書で調整を行います。 個別の列で各調整を行います。 調整を行うことは、単に1つのキャプションに1つの番号を追加し、他のキャプションからそれを差し引くことを意味します。 それは二重簿記をすることのようである。 トリックは識別することである:1)キャッシュ-フローのどのキャプションが非現金項目によって影響を受け、2)プラスの側面はどこにあり、マイナスの側面はどこにあるか。
例えば、減価償却費を考えてみましょう。 一方で、それは利益の数字の非現金減少を引き起こすので、それは戻って追加する必要があります。 営業部の”非現金品目の調整：減価償却”という見出しの下にプラス記号で数字を入力するだけです。 そして、マイナス記号で同じ数字をどこに置くのですか？ まあ、減価償却は人為的にPPEの購入のための総支払額を増加させた。 だから我々はちょうど”PPEの購入”という見出しの下に投資部分からそれを差し引いています。 チェックを行う-調整の合計は0とする。
包括利益計算書から特定されたすべての非現金調整が完了するまで続けてください。 そして各調節の後であなたの合計を確認することを忘れないで下さい。
今、私はこれがおそらく最も困難な部分であることを知っています、なぜなら、変更をどこに置くべきか、そしてどの記号を使うべきかを特定するの しかし、原則は常に調整の両側を行い、合計を0に保つことです。
もう一度、IAS7:キャッシュ-フロー計算書ビデオに含まれている包括的なステップバイステップの例では、さまざまな種類の非現金調整を示し、それ
ステップ5:他の情報から非現金アイテムの調整を行います
ステップ5は、ステップ4とほとんど同じですが、今、あなたは他の情報源に目を向ける 私はステップ1でそれらのいくつかをリストしました。
だから、例えば、あなたはあなたの会社が新しい材料リース契約を締結したことがわかります。 一方の側では、現金で購入されていないPPEの増加が記録されていたため、現金以外の調整が隠されています。 一方、ローンやリース負債の増加が記録されたが、同社は現金を受け取っていない。 したがって、ステップ4で説明したのとまったく同じ方法で調整する必要があります。 あなたの合計について覚えておいてください—それは常に0でなければなりません。
関連性があるか必要であると考えられるすべての情報を確認するまで、この方法を続けることができます。 私はちょうど別の列で各調整を行い、あなたの合計が0であることを確認することを思い出させます。
ステップ6:完全性を検証するために物質貸借対照表項目の動きを準備する
まあ、このステップは本当に勤勉で勤勉で孝行な人々のためのものです。 あなたがしたい場合は、それをスキップすることができますが、私は非常に明白な理由からそれを行うことをお勧めします：あなたは、重要な何かを省略せずに、あなたのキャッシュフローのすべての物質的な非現金調整を行ったことをかなり確信しているでしょう。 まあ、あなたがあなたの会社のさまざまな部門から利用可能なすべての情報を持っていることを確信しているならば、罰金よりも。 しかし、あなたがそれについて不明な場合は、むしろこのステップを実行してください。
とても簡単です。 ちょうどあなたの貸借対照表の最も大きいか物質的な項目を取り、開始および閉鎖のバランス間の動きを調整しなさい。 これまでのキャッシュフロー計算書で各動きが考慮されているかどうかを確認します。
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ステップ7：加算して最終チェックを実行
今までに多くの作業を行い、多くの調整を行い、品目B/Sアイテムの動きを確認し、合計は常に0であると仮定 素晴らしい仕事！
この段階では、あなたのキャッシュフローを終えることはケーキです。 あなたの前に何がありますか？ 第1列は、見出しとキャッシュフローのあなたのステートメントのタイトルであると巨大なexcelファイル、第2列は、貸借対照表の変更され、第3–x番目の列は、個々の調整されています。
今度は最後の列を描画します。 そして、あなたはそれを推測しました—あなたの最後の列はキャッシュフロー自体の計算書になります。 キャッシュ-フロー計算書の個々の明細行または明細行では、”水平”または”ライン”の合計を作成するか、言い換えれば、列2からxまでの数値を合計します。 非現金項目によって調整された個々のキャプションの貸借対照表の変化を効果的に計算し、そのキャプションに適切な現金移動を与えます。
それが理にかなっているかどうかを確認します。 たとえば、”PPEの購入”行に特定の番号が表示されます—この番号を会計記録で確認するか、期間中のPPEの現金支払いが計算どおりであるかどうかを投資 それに近くない場合—あなたは何かを省略したり、看板を台無しにしたり、他の間違いを犯したりしたに違いありません。
最後に、最後の列の”垂直”の合計を見てください-それが0の場合、あなたは勝者であり、後ろに座って、目を閉じて、リラックスする価値があります…。 しかし、それは別の記事のトピックです:-)。
いくつかの最後の言葉…
この記事の私の目標は、個々の調整やその他の技術的および事実上の問題の詳細を説明するのではなく、キャッシュ-フロー計算書を作成するための体系的なアプローチを起草することであったことを覚えておいてください。 私はちょうどあなたがそれを一歩一歩行うと、それが実行可能であることを証明したかったです。
あなたはこのプロセスでビデオを見ることができますここで:
あなたはそれがあまりにも難しい見つけた場合、またはあなたが完全にすべての調整を理解していない、またはあなたは私が率直に私たちのIAS7 あなただけのキャッシュフロー計算書に関連する基本について学ぶことはありませんが、また、すべての上記のプロセスは、包括的な例では非常に明確