kuinka monta kertaa istuit Pää kädessä murehtimassa rahavirtalaskelmaa? Paljon työtä, valmistelua, laskelmia, muutoksia…. ja hitto, luvut eivät täsmää! Se on hyvin turhauttavaa ja aiheuttaa päänsärkyä. Olen kokenut saman.
saatat pitää kassavirtalaskelmien tekemistä yhtenä haastavimmista kysymyksistä riippumatta siitä, käytätkö Yhdysvaltain tilinpäätösnormistoa (jos olet Yhdysvalloissa) tai IFRS-standardia (jos olet jossakin yli 120: stä IFRS-standardia soveltavasta maailman maasta). Moni kamppailee myös IFRS-tilinpäätöksen rahavirtojen valmistelun kanssa, koska…
- se on ainoa selvitys, joka on laadittu rahaperusteisesti, ei suoriteperusteisesti;
- kirjanpitoaineistoa on oikaistava, jotta ei-rahalliset erät, jotka saattavat olla varsin vaativia.
ehkä se näyttää hyvin monimutkaiselta, mutta ei hätää, ihmiset tekevät paljon vakavampia IFRS-virheitä kuin kassavirtalaskelmat! Jos tilaat sähköpostini päivitykset saat ilmaisen raportin ”Top 7 IFRS virheitä” ja opit välttämään näitä virheitä, liian.
mutta tehdään yksi asia selväksi: rahavirtalaskelman laatimiseen tarvitaan edelleen hyvä menetelmä ja resurssit IAS 7: n mukaisesti. Itse inhosin kassavirtojen valmistelua, kunnes opin tämän yksinkertaisen menetelmän, jonka aion näyttää teille.
päivitys 2018:Tämä artikkeli on saanut jo paljon huomiota ja olen kiitollinen tästä. Siksi julkaisin videon, jossa on vaiheittainen havainnekuva kassavirtalaskelmien tekemisestä. Tämä video on peräisin IFRS-Pakkauksestani, mutta jos haluat katsoa sen ilmaiseksi, tilaa uutiskirjeeni (syöttämällä sähköpostiosoitteesi oikean sivupalkin lomakkeeseen) ja saat sen ilmaisen IFRS mini-kurssini puitteissa. Nauti!
ennen aloitusta
tämä menetelmä toimii vain, jos ymmärrät seuraavat asiat:
-
- tiedät jo, mikä kassavirtalaskelma on ja mitä osia siinä on (käyttö, sijoittaminen, Rahoitus ja lopullinen täsmäytys). Ymmärrät rahavirtojen perusteet, tilinpäätöksen yksittäisten osien (tase, tuloslaskelma ja muut) välisen suhteen, kirjanpidon jne. Jos näin ei ole, suosittelen lämpimästi katsomaan näitä aiheita käsitteleviä nettivideoitamme—erityisesti IAS 1: Tilinpäätöksen esittäminen ja IAS 7: rahavirtalaskelma.
- erilaisten tilitietojen saatavuus on yleensä hyvä ja niihin pääsee helposti käsiksi. Joskus sinun täytyy tehdä joitakin muutoksia johtuvat tukevat tiedot ja se olisi ihanaa, jos voisit saada kaikki palaset info silmänräpäyksessä.
- pysyt viileänä, ei hermoja, ei stressiä, vain kärsivällisyyttä ja keskittymistä tähän ihanaan työhön.
valmis? Aloitetaan. Aiomme oppia laatimaan laskelma rahavirtoja epäsuoralla menetelmällä.
Vaihe 1: Valmistele-kerää perusasiakirjat ja tiedot
aloittaaksesi saat ainakin seuraavat asiakirjat:
- tase (tase) kuluvan raportointikauden lopussa (tilinpäätöstietojen loppusumma) ja kuluvan raportointikauden alussa (tilinpäätöstietojen loppusumma)
- laaja tuloslaskelma (tuloslaskelma + tarvittaessa muita laajan tuloksen Eriä koskeva laskelma) kuluvalta raportointijaksolta
- laskelma oman pääoman muutoksista kuluvalta raportointijaksolta
- rahavirtalaskelma edelliseltä raportointikaudelta—no, voit edetä pidemmälle ilman tätä, mutta se on hyvä lähde mahdollisten toistuvien oikaisut kuluvalla kaudella
- tiedot yrityksesi olennaisista liiketoimista kuluvan raportointikauden aikana. Toki rahavirtalaskelmaa voi muokata myös aineettomien erien osalta, mutta se ei merkittävästi muuttaisi rahavirtalaskelman informaatioarvoa (koska se on aineeton, mutta varovainen aggregoinnin suhteen), joten en vaivautuisi siitä
neljä ensimmäistä luotia ovat kristallinkirkkaita, mutta mitä tietolähteitä materiaalisista liiketoimista käyttää? Tässä on lyhyt lista ideoistani, mitä etsiä:
- merkittävät sopimukset, jotka yhtiösi on tehnyt raportointikauden aikana ja sitä ennen (vuokrasopimus, vuokraus, suojausjärjestelyt, rakentaminen—kaikenlaisia)
- pöytäkirjat tai muistiot yhtiösi hallintoelinten kokouksista, kuten hallituksen kokouksista, hallintoneuvoston kokouksista, yhtiökokouksista, tarkastusvaliokunnan kokouksista jne.
- lakiosastosi asiakirjat, jotka liittyvät yritykseesi kohdistuviin menettelyihin (ja myös päinvastaisiin tapauksiin)
- sijoitus-/pitkäaikaisvarallisuusosastosi asiakirjat suurten ostojen, myyntien, vaihtojen ja muiden käyttöomaisuuteen liittyvien liiketoimien etsimiseksi
tämä on vain yleinen lista, ja olen varma, että tiedät paremmin, millaiset liiketoimet saattavat olla merkittäviä yrityksessäsi—joten mene, kysy ja etsi sieltä, mistä pidät sitä sopivana.
Vaihe 2: Laske taseen muutokset
nyt, ota lopetus – ja avaustaulukot ja tee yksinkertainen taulukko, jossa on 3 saraketta: kuvatekstin ensimmäinen sarake-otsikko B/S: ssä (esimerkiksi aineelliset pitkäaikaiset saamiset), tämän kuvatekstin toinen sarake—saldo päätöstaulukosta ja tämän kuvatekstin kolmas sarake—saldo avaustaulukosta B/S.
kuten varmasti tiedät, jokaisessa B/S: ssä on 2 osaa – varat ja oma pääoma & velat. Ihannetilanteessa molempien osien yhteismäärien pitäisi olla samat, eikö? Joten kun teet tämän yksinkertaisen taulukon, Kirjoita varat ” + ”- merkillä ja oma pääoma & velat ” – ” – merkillä. Tee nyt tarkistus – Jos olet syöttänyt merkit ja numerot oikein, kaikkien varojen ja oman pääoman kokonaismäärä & velat pitäisi olla 0 (ei sisällä välisummia).
laske neljännessä sarakkeessa taseen muutokset kuluvan kauden aikana. Käytä yksinkertaista kaavaa: avaaminen B / s miinus sulkeminen B / s (varovainen, ei päinvastoin!). Kun lasket kaikki muutokset oikein, kaikkien muutosten kokonaismäärä on 0 (jälleen, älä sisällytä välisummia). Haluan vain lisätä, että voit käyttää yleiskirjatilejä taseiden sijaan ja saat tarkempia tietoja, koska tase edustaa aggregoituja lukuja. Se todella riippuu tasosta yksityiskohtia tarvitset.
se oli helppo pätkä, sopiiko? Mutta on erittäin tärkeää tehdä se kunnolla eikä sekoittaa merkkejä ja kaavoja. Joten sinun on parempi tarkistaa se uudelleen ennen kuin siirryt pidemmälle.
Vaihe 3: laita jokainen muutos B/s Rahavirtalaskelmaan
tähän mennessä sinulla pitäisi olla tyhjä rahavirtalaskelma valmiina jatkotyötä varten. Ihannetapauksessa, voit käyttää laskelma rahavirtoja edellisen kauden ja ottaa vain otsikot yksittäisten kuvatekstejä. Todennäköisesti sinulla on samat erät myös kuluvan kauden rahavirroissa. Joka tapauksessa, voit aina lisätä rivin joitakin uusia kohteita tarvittaessa.
tätä vaihetta perustellaan sillä, että jokainen taseen muutos vaikuttaa jonkin verran myös rahavirtalaskelmaan—ja jos näin ei ole (kun taseen muutos on kokonaan muu kuin rahaerä), sitä oikaistaan myöhemmin.
joten nyt kannattaa tarkastella kaikkia taseen muutoksia ja syöttää jokainen numero tyhjään rahavirtalaskelmaan. Olet esimerkiksi laskenut, että aineellisen käyttöomaisuushyödykkeesi muutos on -10 000, joten kirjaat tämän luvun tyhjien rahavirtojen investointiosaan otsikolla ”PPE: n ostot” (koska muutos oli miinus 10 000, se tarkoittaa, että yritys käytti rahat PPE: n ostamiseen).
taseen jokaisen muutoksen kirjaamista rahavirtalaskelmaan jatketaan, kunnes kaikki on tehty. Kun olet valmis, sinulla pitäisi olla laskelma rahavirtoja 2 saraketta—1.sarake = otsikot yksittäisten rahavirtojen kuvatekstit ja 2. sarake = muutokset taseen osoitettu. Nyt suorita tarkistus-yhteensä 2. sarake on 0 (ilman välisummia). Jos se ei ole, olet tehnyt jotain väärin, joten mene takaisin ja tarkistaa.
No, jos haluat tietää tarkasti, mihin yksittäiset muutokset kannattaa laittaa ja miltä ne näyttävät, Katso videomme IAS 7: laskelma rahavirroista—jokainen vaihe on selitetty hyvin selkeästi yksityiskohtaisesti Excel-tiedostossa, jossa kaikki numerot ovat mukana.
Vaihe 4: Tee oikaisuja muihin kuin käteisvaroihin laajan tuloslaskelman
perusteella. Nämä luvut eivät kuitenkaan merkitse mitään. Meillä on vielä töitä.
otetaan tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma. Tämän jälkeen on ilmoitettava kaikki numerot, joihin ei-käteisrahatapahtuma on voitu kirjata. Tyypillisiä muita kuin käteisrahaan liittyviä oikaisuja ovat yleensä seuraavat:
- poistokulut
- korkotuotot ja-kulut
- tuloverokulut
- eri varausten kirjaamisesta tai taseesta pois kirjaamisesta aiheutuvat kulut
- arvonmuutosrahastojen muutos
- valuuttaerot kauden lopussa
- tiettyjen saamisten ja velkojen uudelleenarvostus kauden lopussa
- vaihtokaupat
ja paljon muuta.
joten kun tunnistat muut kuin käteismaksut, tee vain oikaisu tyhjään rahavirtalaskelmaan. Tee jokainen säätö erillisessä sarakkeessa. Säätöjen tekeminen tarkoittaa yksinkertaisesti yhden numeron lisäämistä yhteen kuvatekstiin ja sen vähentämistä toisesta. Se on kuin tuplakirjanpito. Juju on tunnistaa: 1) Mitkä kuvatekstit rahavirroissa vaikuttavat muuhun kuin käteiseen erään ja 2) Missä on plus-puoli ja missä miinuspuoli.
otetaan esimerkiksi poistokulut. Toisella puolella, se aiheuttaa ei-käteistä lasku voitto luku, joten se olisi lisättävä takaisin. Kirjoita vain luku toiminta-osaan otsikon ”oikaisut muita kuin käteiseriä varten: poistot” alla plus-merkillä. Ja mihin laitetaan sama luku miinusmerkillä? Poistot kasvattivat keinotekoisesti PPE-tuotteiden ostojen kokonaismaksuja. Vähennämme sen siis vain investoinnin kohdasta”PPE: n ostot”. Suorita tarkastus-säätöjen kokonaismäärä on 0.
jatka, kunnes olet tehnyt kaikki yksilöidyt laajan tuloslaskelman muut kuin rahaoikaisut. Muista myös tarkistaa loppusummasi jokaisen säädön jälkeen.
nyt tiedän, että tämä on ehkä vaikein osuus, koska joskus on vaikea tunnistaa, mihin vaihtaa ja mitä merkkiä käyttää. Mutta periaate on aina tehdä molemmin puolin säätö ja pitää teidän yhteensä on 0.
muistutan vielä, että kattavassa vaiheittaisessa esimerkissämme, joka sisältyy IAS 7: Statement of Cash Flows-videoon, esitetään erilaisia muita kuin käteisrahaan liittyviä oikaisuja ja selitetään, miten niitä käsitellään.
Vaihe 5: muista tiedoista
Vaihe 5 on jokseenkin sama kuin Vaihe 4, mutta nyt on käännyttävä muiden tietolähteiden puoleen. Listasin useita niistä vaiheessa 1.
niin esimerkiksi selviää, että yhtiö on solminut uuden materiaalivuokrasopimuksen. Ja on olemassa muu kuin käteinen oikaisu, joka on varmasti piilotettu, koska toisella puolella on kirjattu henkilönsuojainten lisäys, jota ei ole ostettu käteisellä. Toisaalta lainojen tai vuokravastuiden kasvua kirjattiin, mutta yhtiö ei ole saanut rahaa. Joten sinun tulee säätää sitä, täsmälleen samalla tavalla kuin kuvattu vaiheessa 4. Muista koko-sen pitäisi olla aina 0.
voit jatkaa näin, kunnes käyt läpi kaikki olennaisiksi tai tarpeellisiksi katsomasi tiedot. Muistutan vain tehdä jokainen säätö erillisessä sarakkeessa ja tarkista kokonaismäärät on 0.
Vaihe 6: valmistele aineellisten tase-erien muutokset täydellisyyden varmistamiseksi
No, tämä vaihe on todella ahkerille, ahkerille ja velvollisuudentuntoisille ihmisille. Voit ohittaa sen, jos haluat, mutta suosittelen tekemään sen hyvin ilmeisistä syistä: voit olla melko varma, että olet tehnyt kaikki olennaiset muut kuin käteisvarat kassavirtoihin jättämättä jotain tärkeää. No, jos olet varma, että sinulla on kaikki saatavilla olevat tiedot eri osastojen yrityksesi sisällyttää, kuin hieno. Mutta jos olet epävarma siitä, niin mieluummin tehdä tämän vaiheen.
se on hyvin helppoa. Ota vain taseesi suurimmat tai olennaiset erät ja sovita niiden liikkeet avaus-ja päätöstaseen välillä. Tarkista, onko jokainen liike otettu huomioon kassavirtalaskelmassasi tähän mennessä.
esimerkiksi PPE. Saatat huomata, että PPE: n liike oli seuraava: loppusaldo (B/S: n päättymisestä) = PPE: n Alkusaldo (B/S: n alkamisesta) plus PPE: n käteisostot plus lahjaksi saadut PPE: n ja PPE: n vuokrahankinnat miinus PPE: n arvonalennus miinus henkilönsuojaimen myyntitappio miinus henkilönsuojaimen käteismyynti. Mitkä tavarat tästä liikkeestä ovat muita kuin käteistä? Ehdotan seuraavia: PPE: n vuokrahankinnat, lahjaksi saadut PPE: t, poistot ja tappiot PPE: n myynnistä. Joten jokaisen noista ei-käteisestä eristä, sinun olisi pitänyt tehdä oikaisu. Oletko sinä? Hieno. Etkö ole? No, siksi teet liikkeet – tunnistit toisen tarpeellisen säädön, joten tee se.
Vaihe 7: laske yhteen ja suorita lopputarkastus
oletetaan, että olet tähän mennessä tehnyt paljon työtä, tehnyt paljon säätöjä, tarkistanut olennaisten b/s-kohteiden liikkeitä, loppusummasi ovat aina 0. Hienoa työtä!
tässä vaiheessa rahavirtojen viimeistely on helppo nakki. Mitä sinulla on edessäsi? Valtava excel-tiedosto, jossa 1. sarake on rahavirtalaskelman otsikot ja otsikot, 2. sarake on taseen muutokset ja 3. – x. sarakkeet ovat yksittäisiä muutoksia.
nyt on aika piirtää viimeinen sarake. Ja arvasit sen-viimeinen sarake on selvitys kassavirrat itse. Rahavirtalaskelman yksittäisiin riveihin tai eriin on tehtävä ”horisontaaliset” tai ”rivien” yhteenlaskut eli toisin sanoen summattava sarakkeiden 2 ja x numerot. Lasket tehokkaasti taseen muutoksen yksittäiselle kuvatekstille, jota on mukautettu muilla kuin käteiserillä, mikä antaa sinulle sopivan käteisliikkeen kyseiseen kuvatekstiin.
sakko. Tarkista sitten, onko siinä järkeä. Saat esimerkiksi tietyn numeron riviltä”PPE: n ostot” —mene ja tarkista tämä numero kirjanpidostasi tai Kysy sijoitusosastoltasi, olivatko PPE: n käteismaksut ajanjakson aikana laskemiesi mukaisia. Jos ei edes lähellä—että-olet jättänyt jotain, tai sotki merkkejä tai teit jonkin muun virheen.
katso lopuksi viimeisen sarakkeen ”vertikaaliseen” kokonaisuuteen—jos se on 0, olet voittaja ja ansaitset istua alas, sulkea silmäsi, rentoutua…. mutta se on aihe toiseen artikkeliin : -).
muutama viimeinen sana …
pitäkää mielessä, että tämän artikkelin tavoitteena oli laatia järjestelmällinen lähestymistapa kassavirtalaskelman laatimiseksi sen sijaan, että selittäisimme yksittäisten oikaisujen yksityiskohtia tai muita teknisiä ja tosiasioihin liittyviä kysymyksiä. Halusin vain todistaa, että se on mahdollista, kun teet sen askel askeleelta.
voit katsoa videon prosessista täältä:
jos sinusta tuntuu liian vaikealta, tai et ymmärrä kaikkia muutoksia täysin, tai tarvitset selkeän esittelyn, kuin minä suoraan kehotan sinua tilaamaan IAS 7: Statement of Cash Flows-videokurssimme. Et vain oppia perusasiat liittyvät laskelma rahavirtoja, mutta myös kaikki edellä prosessi on osoitettu hyvin selvästi kattava esimerkki ja yleisin rahavirtojen oikaisuja käsitellään.