hur många gånger satt du med huvudet i dina händer och oroade dig för kassaflödesanalysen? Massor av arbete, Förberedelser, beräkningar, justeringar…. och jävla det, siffror bara inte lägga upp! Det är väldigt frustrerande och skapar huvudvärk. Jag har varit där.
du kan hitta att göra kassaflödesanalyser till en av de mest utmanande frågorna oavsett om du använder US GAAP (om du är i USA) eller IFRS (om du är i ett av mer än 120 länder i världen som tillämpar IFRS). Många människor kämpar också med att förbereda IFRS uttalande kassaflöden eftersom…
- det är det enda uttalandet som utarbetas på kontantbasis, inte på periodiserad basis;
- bokföring måste justeras för att utesluta icke-kontanta poster som kan vara ganska krävande.
kanske ser det väldigt komplicerat ut, men oroa dig inte, människor gör mycket allvarligare IFRS-misstag än kassaflödesanalyser! Om du prenumererar på mina e-postuppdateringar får du min gratis rapport ”Top 7 IFRS mistakes” och du lär dig att undvika dessa misstag också.
men låt oss vara tydliga på en punkt: du behöver fortfarande en bra metod och resurser för att förbereda kassaflödesanalys i linje med IAS 7. Jag hatade personligen att förbereda kassaflöden tills jag lärde mig den här enkla metoden som jag ska visa dig.
uppdatering 2018: den här artikeln har redan fått mycket uppmärksamhet och jag är tacksam för detta. Därför publicerade jag en video med steg-för-steg-illustration av att göra kassaflödesanalyser. Den här videon kommer från min IFRS Kit, men om du vill titta på det gratis, prenumerera på mitt nyhetsbrev (genom att ange din e-postadress till formuläret på höger sidofält) och du får det inom min gratis IFRS mini-kurs. Njut!
före Start
den här metoden fungerar bara om du förstår följande frågor:
-
- du vet redan vad kassaflödesanalysen är och vilka delar den har (Drift, investering, finansiering och slutlig avstämning). Du förstår grunderna i kassaflöden, förhållandet mellan enskilda komponenter i finansiella rapporter (balansräkning, resultaträkning och andra), redovisning etc. Om så inte är fallet rekommenderar jag verkligen att du tittar på våra onlinevideor om dessa ämnen—särskilt IAS 1: Presentation av finansiella rapporter och IAS 7: kassaflödesanalys.
- tillgången till olika bokföringsinformation är i allmänhet bra och du kan enkelt komma åt dem. Ibland måste du göra några justeringar till följd av stödjande data och det skulle vara underbart om du kunde få alla bitar av information i blink of an eye.
- du kommer att hålla dig cool, inga nerver, ingen stress, bara tålamod och koncentration på detta härliga arbete.
redo? Så låt oss börja. Vi kommer att lära oss hur man förbereder kassaflödesanalys med indirekt metod.
Steg 1: Förbered-samla grundläggande dokument och Data
för att starta ska du få åtminstone följande dokument:
- balansräkning (rapport över finansiell ställning) vid utgången av innevarande rapportperiod (utgående B/S) och vid början av innevarande rapportperiod (ingående B/S)
- rapport över totalresultat (resultaträkning + rapport över övrigt totalresultat om tillämpligt) för innevarande rapportperiod
- rapport över förändringar i eget kapital för innevarande rapportperiod
- kassaflödesanalys för föregående rapporteringsperiod—ja, du kan gå vidare utan detta, men det är bra källa till potentiell återkommande justeringar under den aktuella perioden
- information om väsentliga transaktioner i ditt företag under den aktuella rapporteringsperioden. Naturligtvis kan du justera ditt kassaflödesanalys även för immateriella poster, men det skulle inte väsentligt ändra informationsvärdet för kassaflödesanalysen (eftersom det är oväsentligt men försiktigt med aggregering), så jag skulle inte bry mig om det
de första fyra kulorna är kristallklara, men vilka källor till information om materiella transaktioner att använda? Här är en kort lista över vad jag ska leta efter:
- större kontrakt som ditt företag ingått under och före rapportperiodens slut (leasing, uthyrning, säkring, Konstruktion—alla slags)
- protokoll eller memoranda från mötena i ledningsorganen i ditt företag, som styrelsemöten, styrelsemöten, aktieägarmöten, revisionsutskottsmöten etc.
- filer från din juridiska avdelning relaterade till eventuella förfaranden mot ditt företag (och motsatta fall också)
- dokument från din investering/långsiktiga tillgångsavdelning för att leta efter större inköp, försäljning, utbyten och andra transaktioner med anläggningstillgångar
det är bara en allmän kortlista och jag är säker på att du vet bättre vilken typ av transaktioner som kan vara betydande i ditt företag-så gå, fråga och leta efter var du tycker att det är lämpligt.
steg 2: Beräkna förändringar i balansräkningen
ta nu stängning och öppning B/S och gör en enkel tabell med 3 kolumner: den första kolumnen – titel på bildtexten i B/S (till exempel materiella anläggningstillgångar), den andra kolumnen-balans i denna bildtext från stängning B/S och den tredje kolumnen—balans i denna bildtext från öppningen B/S.
som du säkert vet har varje B / s 2 delar—tillgångar och eget kapital & skulder. Helst bör summan av båda delarna vara desamma, eller hur? Så när du gör denna enkla tabell, Vänligen ange tillgångar med ”+” tecken och eget kapital & skulder med ”-” tecken. Gör nu kontrollen-om du angav tecken och siffror korrekt, totalt av alla tillgångar och eget kapital & skulder ska vara 0 (inkludera inte delsummor).
i den 4: e kolumnen beräknar du förändringar i balansräkningen under den aktuella perioden. Använd enkel formel: öppning B / s minus stängning B / S (försiktig, inte vice versa!). När du beräknar alla ändringar korrekt blir summan av alla ändringar 0 (igen, inkludera inte delsummor). Låt mig bara tillägga att du kan använda dina huvudbokskonton istället för balansräkningar och du får större detaljer eftersom balansräkningen representerar aggregerade siffror. Det beror verkligen på nivån på detaljer du behöver.
det var en lätt bit, håller du med? Men det är väldigt viktigt att göra det ordentligt och inte blanda tecken och formler. Så du bör kontrollera det igen innan du går vidare.
steg 3: sätt varje förändring i B/S till kassaflödesanalysen
nu bör du ha ett tomt kassaflödesanalys redo för vidare arbete. Helst kan du använda rapporten över kassaflöden från föregående period och ta bara titlar på enskilda bildtexter. Sannolikt kommer du att ha samma poster även under den aktuella perioden kassaflöden. Hur som helst kan du alltid infoga en rad för några nya objekt om det behövs.
motiveringen bakom detta steg är att varje förändring i balansräkningen också har en viss inverkan på kassaflödesanalysen—och om inte (när rörelse i balansräkningen är helt en icke-kassaflödespost) kommer den att justeras för senare.
så nu bör du titta på alla förändringar i din balansräkning och ange varje nummer till den tomma formen av kassaflödesanalys. Du har till exempel beräknat att förändringen i din egendom, växt och utrustning är -10 000, så du anger denna siffra i investeringsdelen av dina tomma kassaflöden under titeln ”inköp av PPE” (som en förändring var minus 10 000 betyder det att företaget spenderade kontanterna för att köpa PPE).
du ska fortsätta att tilldela varje förändring i balansräkningen till kassaflödesanalysen tills du avslutar alla. När du är klar bör du ha ett kassaflödesanalys med 2 kolumner—1: A kolumnen = titlar på enskilda kassaflödestexter och 2: a kolumnen = förändringar i den tilldelade balansräkningen. Nu utför en check-totalt 2: a kolumnen ska vara 0 (utan delsummor). Om det inte är det har du gjort något fel, så gå tillbaka och granska.
Tja, om du vill veta exakt var att sätta enskilda förändringar och hur det ser ut, vänligen titta på vår video IAS 7: rapport över kassaflöden—varje steg förklaras mycket tydligt i detalj i Excel-fil med alla siffror ingår.
steg 4: Gör justeringar för icke-kontanta poster från rapporten över totalresultat
nu har du en solid bas för att avsluta dina kassaflöden framgångsrikt. Men dessa siffror betyder inte någonting. Vi har mer arbete att göra.
ta resultaträkningen och rapporten över övrigt totalresultat. Identifiera sedan några nummer där icke-kontanta transaktioner kan ha registrerats. Typiska icke-kontanta justeringar är vanligtvis följande:
- avskrivningskostnader
- ränteintäkter och räntekostnader
- inkomstskattekostnader
- kostnader för redovisning eller intäkter från borttagande av balansräkningen av olika avsättningar
- förändring av omvärderingsreserver
- Valutakursdifferenser vid periodens slut
- omvärdering av vissa tillgångar och skulder vid periodens slut
- byteshandelstransaktioner
och många fler.
så när du identifierar icke-kontanta transaktioner, gör bara justering i den tomma rapporten över kassaflöden. Gör varje justering i den separata kolumnen. Att göra justeringar innebär att du helt enkelt lägger till ett nummer i en bildtext och drar av det från det andra. Det är som att göra dubbel bokföring. Tricket är att identifiera: 1) Vilka bildtexter i kassaflöden påverkas av icke-kontanta poster och 2) Var är plussidan och var är minussidan.
låt oss till exempel ta avskrivningskostnader. Å ena sidan orsakar det icke-kontanta minskning av vinstsiffran, så det bör läggas tillbaka. Ange bara siffran i den operativa delen under rubriken ”justeringar för icke-kontanta poster: avskrivningar” med ett plustecken. Och var lägger vi samma siffra med ett minustecken? Tja, avskrivningar ökade artificiellt de totala betalningarna för inköp av PPE. Så vi drar bara av det från investeringsdelen under rubriken ”inköp av PPE”. Utför en kontroll – totalt justering skall vara 0.
fortsätt tills du är klar med alla identifierade icke-kontanta justeringar från rapporten över totalresultat. Och kom ihåg att verifiera dina summor efter varje justering.
nu vet jag att det här är förmodligen den svåraste delen, för ibland är det svårt att identifiera var man ska sätta ändringen och vilket tecken som ska användas. Men principen är alltid att göra båda sidor av justering och hålla dina summor vara 0.
återigen, låt mig påminna er om att vårt omfattande steg-för-steg-exempel som ingår i IAS 7: rapport över kassaflöden video visar olika typer av icke-kontanta justeringar och förklarar hur man hanterar dem.
Steg 5: Gör justeringar för icke-kontanta poster från annan Information
Steg 5 är ungefär samma som steg 4, men nu ska du titta på andra informationskällor. Jag listade flera av dem i steg 1.
så till exempel, du ta reda på att ditt företag ingått nytt material leasingavtal. Och det är en icke-kontanta justering dolda för säker, eftersom å ena sidan, ökning av PPE registrerades som inte köptes för kontanter. Å andra sidan registrerades ökning av lån eller leasingskulder, men företaget har inte fått några kontanter. Så du ska justera för det, exakt på samma sätt som beskrivs i steg 4. Kom ihåg om din totala – det ska alltid vara 0.
du kan fortsätta på detta sätt tills du granskar all information du anser vara relevant eller nödvändig. Jag påminner bara om att göra varje justering i den separata kolumnen och kontrollera dina summor för att vara 0.
steg 6: Förbered rörelser i materiella Balansräkningsposter för att verifiera fullständighet
Tja, det här steget är verkligen för flitiga, hårt arbetande och plikttrogna människor. Du kan hoppa över det om du vill, men jag rekommenderar att du gör det av mycket uppenbara skäl: du kommer att vara ganska säker på att du har gjort alla väsentliga icke-kontanta justeringar i dina kassaflöden utan att utelämna något viktigt. Tja, om du är säker på att du har all tillgänglig information från olika avdelningar i ditt företag att inkludera, än bra. Men om du är osäker på det, gör hellre det här steget.
det är väldigt enkelt. Ta bara de största eller materiella föremålen i din balansräkning och förena deras rörelser mellan öppnings-och stängningsbalans. Kontrollera om varje rörelse beaktas i ditt kassaflödesanalys hittills.
till exempel PPE. Du kan ta reda på att rörelsen av PPE var som följer: Utgående balans (från utgående B/S) = Ingående balans för PPE (från ingående B/S) plus kontantköp av PPE plus leasingförvärv av PPE plus PPE erhållen som gåva minus avskrivning av PPE minus förlust vid försäljning av PPE minus kontant försäljning av PPE. Vilka artiklar från denna rörelse är icke-kontanter? Jag föreslår följande: leasingförvärv av PPE, PPE mottagen som gåva, avskrivningar och förluster vid försäljning av PPE. Så för var och en av dessa icke-kontanta poster borde du ha gjort en justering. Har du? Fin. Har du inte? Tja, det är därför du gör rörelserna—du identifierade en annan nödvändig justering, så gör det.
Steg 7: Lägg till och utför slutkontroll
låt oss anta att du nu har gjort mycket arbete, gjort många justeringar, verifierade rörelser i Material B/S-objekt, dina summor är alltid 0. Bra jobbat!
i detta skede är det enkelt att avsluta dina kassaflöden. Vad har du framför dig? Enorm excel-fil med 1: A kolumnen är rubrikerna och titlarna på ditt kassaflödesanalys, 2: a kolumnen är förändringarna i balansräkningen och 3: e x: e kolumnerna är individuella justeringar.
nu är det dags att rita den sista kolumnen. Och du gissade det-din sista kolumn kommer att vara själva kassaflödesanalysen. I de enskilda raderna eller posterna från kassaflödesanalysen ska du göra ”horisontella” eller ”linje” summor, eller med andra ord sammanfatta siffrorna från kolumnerna 2 till x. Du beräknar effektivt förändringen i balansräkningen för den enskilda bildtexten justerad av icke-kontanta poster, vilket ger dig lämplig kontantrörelse för den bildtexten.
bra. Kontrollera sedan om det är vettigt. Till exempel får du ett visst nummer i raden ”inköp av PPE”—gå och verifiera detta nummer med dina bokföringsregister, eller Fråga din investeringsavdelning om kontantbetalningar för PPE under perioden var som du beräknade. Om inte ens i närheten av det—du måste ha utelämnat något, eller trasslat till tecken eller om du gjorde något annat misstag.
slutligen, se till ”vertikal” totalt av den sista kolumnen-om det är 0, du är vinnaren och förtjänar att luta sig tillbaka, blunda, slappna av…. men det är ämne för en annan artikel :-).
några sista ord…
tänk på att mitt mål med denna artikel var att utarbeta ett systematiskt tillvägagångssätt för att utarbeta en rapport över kassaflöden snarare än att förklara detaljerna i enskilda justeringar eller andra tekniska och faktiska problem. Jag ville bara bevisa att det är genomförbart när du gör det steg för steg.
du kan se videon med den här processen här:
om du tycker att det är för svårt, eller om du inte förstår alla justeringar helt, eller om du behöver en tydlig demonstration, än jag uppriktigt uppmuntrar dig att prenumerera på vår IAS 7: rapport över kassaflöden video kurs. Du kommer inte bara lära sig om grunderna i samband med kassaflödesanalys, men också alla ovanstående process visas mycket tydligt i ett omfattande exempel och de vanligaste kassaflödesjusteringar diskuteras.