de câte ori ați stat cu capul în mâini îngrijorându-vă de situația fluxurilor de numerar? O mulțime de muncă, pregătire, calcule, ajustări…. și la naiba, cifrele nu se adaugă! Este foarte frustrant și creează dureri de cap. Am fost acolo.
s-ar putea găsi a face declarații de flux de numerar una dintre cele mai dificile probleme, indiferent dacă utilizați US GAAP (dacă sunteți în SUA) sau IFRS (dacă vă aflați într-una din mai mult de 120 de țări din lume care aplică IFRS). Mulți oameni se luptă, de asemenea, cu pregătirea fluxurilor de numerar IFRS, deoarece…
- este singura declarație întocmită pe bază de numerar, nu pe bază de angajamente;
- înregistrările contabile trebuie ajustate pentru a exclude elementele fără numerar care ar putea fi destul de solicitante.
poate pare foarte complicat, dar nu vă faceți griji, oamenii fac greșeli IFRS mult mai grave decât declarațiile de flux de numerar! Dacă vă abonați la actualizările mele de e-mail, veți primi raportul meu gratuit „Top 7 greșeli IFRS” și veți învăța cum să evitați și aceste greșeli.
dar să fim clari într-un singur punct: aveți în continuare nevoie de o metodă și de resurse bune pentru a pregăti situația fluxurilor de numerar în conformitate cu IAS 7. Personal am urât să pregătesc fluxurile de numerar până când am învățat această metodă simplă pe care o voi arăta.
actualizare 2018:Acest articol a primit deja multă atenție și sunt recunoscător pentru acest lucru. Prin urmare, am publicat un videoclip cu ilustrare pas cu pas a realizării declarațiilor privind fluxul de numerar. Acest videoclip provine din kitul meu IFRS, dar dacă doriți să îl vizionați gratuit, vă rugăm să vă abonați la newsletter-ul meu (introducând adresa dvs. de e-mail în formularul din bara laterală din dreapta) și îl veți primi în mini-cursul meu gratuit IFRS. Bucurați-vă!
înainte de a începe
această metodă funcționează numai dacă înțelegeți următoarele aspecte:
-
- știți deja care este situația fluxului de numerar și ce părți are (operare, investiții, finanțare și reconciliere finală). Înțelegeți elementele de bază ale fluxurilor de numerar, relația dintre componentele individuale ale situațiilor financiare (Bilanț, situația veniturilor și altele), contabilitate etc. Dacă nu este cazul, vă recomand sincer să vizionați videoclipurile noastre online pe aceste teme—în special IAS 1: Prezentarea situațiilor financiare și IAS 7: situația fluxurilor de numerar.
- disponibilitatea diferitelor informații contabile este în general bună și le puteți accesa cu ușurință. Uneori, va trebui să facă unele ajustări care rezultă din sprijinirea datelor și ar fi minunat dacă ai putea obține toate piesele de informații în clipi din ochi.
- vei rămâne rece, fără nervi, fără stres, doar răbdare și concentrare asupra acestei minunate lucrări.
gata? Deci, să începem. Vom învăța cum să pregătim situația fluxurilor de numerar prin metoda indirectă.
Pasul 1: Pregătiți-adunați documente și date de bază
Pentru a începe, veți obține cel puțin următoarele documente:
- bilanț (situația poziției financiare) la sfârșitul perioadei de raportare curente (B/S de închidere) și la începutul perioadei de raportare curente (B/S de deschidere)
- situația rezultatului global (situația profitului sau pierderii + situația altor elemente ale rezultatului global, dacă este cazul) pentru perioada de raportare curentă
- situația modificărilor capitalurilor proprii pentru perioada de raportare curentă
- situația fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare anterioară—ei bine, puteți continua fără acest lucru, dar este o sursă bună de potențial recurent ajustări în perioada curentă
- informații despre tranzacțiile semnificative din compania dvs. în perioada curentă de raportare. Desigur, puteți ajusta situația fluxurilor de numerar, de asemenea, pentru elemente imateriale, dar nu s-ar schimba în mod semnificativ valoarea informațională a situației fluxurilor de numerar (din moment ce este imaterial, dar atent cu privire la agregare), așa că nu m-aș deranja cu privire la aceasta
primele patru gloanțe sunt clare, dar ce surse de informații despre tranzacțiile materiale de utilizat? Iată lista scurtă a ideilor mele ce să caute:
- contracte majore pe care compania dvs. le—a încheiat în timpul și înainte de sfârșitul perioadei de raportare (închiriere, închiriere, acoperire împotriva riscurilor, construcții-tot felul de)
- minute sau memorandumuri de la ședințele organelor de conducere din compania dvs., cum ar fi ședințele consiliului de administrație, ședințele consiliului de supraveghere, adunările acționarilor, ședințele Comitetului de audit etc.
- fișiere de la departamentul dvs. juridic legate de orice procedură împotriva companiei dvs. (și cazurile opuse, de asemenea)
- documente de la departamentul dvs. de investiții/active pe termen lung pentru a căuta achiziții majore, vânzări, schimburi și alte tranzacții cu active fixe
aceasta este doar o listă scurtă generală și sunt sigur că știți mai bine ce fel de tranzacții ar putea fi semnificative în compania dvs.-așa că mergeți, întrebați și căutați unde credeți că este potrivit.
Pasul 2: Calculați modificările din bilanț
acum, luați închiderea și deschiderea B/S și faceți un tabel simplu cu 3 coloane: prima coloană – titlul subtitrării în B/S (de exemplu, active imobilizate corporale), a doua coloană-soldul acestei legende din Închiderea B/S și a treia coloană—soldul acestei legende din deschiderea B/S.
după cum știți sigur, fiecare B/s are 2 părți—active și capitaluri proprii & pasive. În mod ideal, totalurile ambelor părți ar trebui să fie aceleași, nu? Deci, atunci când faci acest tabel simplu, vă rugăm, introduceți active cu ” + „semn și capitaluri proprii & pasive cu” – ” semn. Acum verificați-dacă ați introdus corect semnele și numerele, totalul tuturor activelor și capitalurilor proprii & pasivele ar trebui să fie 0 (nu includeți subtotaluri).
în coloana a 4-a, calculați modificările bilanțului în perioada curentă. Utilizați formula simplă: deschiderea b / s minus Închiderea B / S (atenție, nu invers!). Când calculați corect toate modificările, totalul tuturor modificărilor va fi 0 (din nou, nu includeți subtotaluri). Permiteți-mi să adaug că puteți utiliza conturile dvs. de registru general în loc de bilanțuri și veți obține detalii mai mari, deoarece bilanțul reprezintă cifre agregate. Depinde într-adevăr de nivelul de detalii de care aveți nevoie.
asta a fost un pic ușor, sunt de acord? Dar este foarte important să o faceți în mod corespunzător și să nu amestecați semnele și formulele. Deci, mai bine verificați-l din nou înainte de a merge mai departe.
Pasul 3: Puneți fiecare modificare în B/S în situația fluxurilor de numerar
până acum, ar trebui să aveți o declarație goală a fluxurilor de numerar gata pentru lucrări ulterioare. În mod ideal, puteți utiliza situația fluxurilor de numerar din perioada anterioară și puteți lua doar titluri de subtitrări individuale. Probabil veți avea aceleași elemente, de asemenea, în fluxurile de numerar perioada curentă. Oricum, puteți introduce întotdeauna o linie pentru unele elemente noi, dacă este necesar.
rațiunea din spatele acestei etape este că fiecare modificare a bilanțului are, de asemenea, un anumit impact asupra situației fluxurilor de numerar—și dacă nu (atunci când mișcarea în bilanț este în totalitate un element fără numerar), aceasta va fi ajustată pentru mai târziu.
Deci, acum ar trebui să te uiți la toate modificările din bilanț și introduceți fiecare număr la forma necompletată a situației fluxurilor de numerar. De exemplu, ați calculat că modificarea imobilizărilor corporale este de -10 000, deci introduceți această cifră în partea de investiții a fluxurilor de numerar goale sub titlul „achiziții de EIP” (deoarece o modificare a fost minus 10 000, înseamnă că compania a cheltuit banii pentru achiziționarea EIP).
veți continua să atribuiți fiecare modificare din bilanț situației fluxurilor de numerar până când terminați toate. Când ați terminat, ar trebui să aveți o situație a fluxurilor de numerar cu 2 coloane—coloana 1 = titluri ale subtitrărilor individuale ale fluxului de numerar și coloana 2 = modificări ale bilanțului atribuit. Acum efectuați o verificare-totalul coloanei A 2-a va fi 0 (fără subtotaluri). Dacă nu este, ați făcut ceva greșit, așa că reveniți și revizuiți.
Ei bine, dacă doriți să știți exact unde să puneți modificările individuale și cum arată, vă rugăm să urmăriți videoclipul nostru IAS 7: situația fluxurilor de numerar—fiecare pas este explicat foarte clar în detaliu în fișierul Excel cu toate numerele incluse.
Pasul 4: Efectuați ajustări pentru elementele fără numerar din situația rezultatului global Total
până acum, aveți o bază solidă pentru a finaliza cu succes fluxurile de numerar. Cu toate acestea, aceste cifre nu înseamnă nimic. Avem mai mult de lucru.
ia situația de profit sau pierdere și situația altor elemente ale rezultatului global. Apoi identificați orice numere în care ar fi putut fi înregistrate tranzacții fără numerar. Ajustările tipice fără numerar sunt de obicei după cum urmează:
- cheltuieli cu amortizarea
- venituri din dobânzi și cheltuieli
- cheltuieli cu impozitul pe venit
- cheltuieli pentru recunoașterea sau veniturile din derecunoașterea diferitelor provizioane
- modificarea Rezervelor din reevaluare
- diferențe de schimb valutar la sfârșitul perioadei
- reevaluarea anumitor active și pasive la sfârșitul perioadei
- tranzacții barter
și multe altele.
deci, odată ce identificați tranzacția fără numerar, faceți doar ajustarea în situația necompletată a fluxurilor de numerar. Faceți fiecare ajustare în coloana separată. Efectuarea ajustărilor înseamnă pur și simplu adăugarea unui număr la o legendă și deducerea acestuia din cealaltă. E ca și cum ai face contabilitate dublă. Trucul este de a identifica: 1) Ce legende din fluxurile de numerar sunt afectate de elementul fără numerar și 2) Unde este partea plus și unde este partea minus.
de exemplu, să luăm cheltuieli de amortizare. Pe de o parte, aceasta determină scăderea fără numerar a cifrei de profit, deci ar trebui adăugată înapoi. Trebuie doar să introduceți cifra în partea de operare sub titlul „ajustări pentru elementele fără numerar: depreciere” cu un semn plus. Și unde punem aceeași cifră cu un semn minus? Ei bine, deprecierea a crescut în mod artificial plățile totale pentru achizițiile de EIP. Așadar, îl deducem doar din partea de investiții sub titlul „achiziții de EIP”. Efectuați o verificare—valoarea totală a ajustării trebuie să fie 0.
Continuați până când ați terminat cu toate ajustările identificate fără numerar din situația rezultatului global total. Și nu uitați să vă verificați totalurile după fiecare ajustare.
acum știu că aceasta este probabil cea mai dificilă parte, pentru că uneori este greu să identifici unde să pui schimbarea și ce semn să folosești. Dar principiul este întotdeauna de a face ambele părți de ajustare și să păstreze totalurile tale să fie 0.
din nou, permiteți-mi să vă reamintesc că exemplul nostru cuprinzător pas cu pas inclus în IAS 7: situația fluxurilor de numerar video prezintă diferite tipuri de ajustări fără numerar și explică modul de abordare a acestora.
Pasul 5: efectuați ajustări pentru elementele fără numerar din alte informații
Pasul 5 este aproape același cu pasul 4, dar acum trebuie să vă uitați la alte surse de informații. Am enumerat mai multe dintre ele în pasul 1.
de exemplu, aflați că compania dvs. a încheiat un nou contract de închiriere de materiale. Și există o ajustare fără numerar ascunsă cu siguranță, deoarece, pe de o parte, s-a înregistrat o creștere a EIP care nu a fost achiziționată în numerar. Pe de altă parte, creșterea creditelor sau a datoriilor de leasing a fost înregistrată, dar societatea nu au primit nici un numerar. Deci, trebuie să vă adaptați pentru aceasta, exact în același mod ca cel descris în pasul 4. Amintiți—vă despre totalul dvs.-ar trebui să fie întotdeauna 0.
puteți continua în acest fel până când examinați toate informațiile pe care le considerați relevante sau necesare. Îmi amintesc doar să fac fiecare ajustare în coloana separată și să verific totalurile dvs. să fie 0.
Pasul 6: Pregătiți mișcările elementelor din bilanțul Material pentru a verifica completitudinea
Ei bine, acest pas este într-adevăr pentru oamenii harnici, harnici și supuși. Puteți sări peste ea dacă doriți, dar vă recomand să o faceți din motive foarte evidente: veți fi destul de sigur că ați făcut toate ajustările materiale fără numerar în fluxurile dvs. de numerar fără a omite ceva important. Ei bine, dacă sunteți sigur că aveți toate informațiile disponibile de la diferite departamente din compania dvs. pentru a include, decât bine. Dar dacă nu sunteți sigur, atunci faceți mai degrabă acest pas.
este foarte ușor. Luați cele mai mari sau materiale elemente din bilanț și reconciliați mișcările lor între soldul de deschidere și de închidere. Verificați dacă fiecare mișcare este luată în considerare în situația fluxurilor de numerar de până acum.
de exemplu, EIP. S-ar putea afla că mișcarea EIP a fost după cum urmează: soldul de închidere (de la Închiderea B/S) = soldul de deschidere Al EIP (de la deschiderea B / S) plus achizițiile de EIP în numerar plus achizițiile de EIP în leasing plus EIP primite cadou minus amortizarea EIP minus pierderea din vânzarea EIP minus vânzarea în numerar a EIP. Ce elemente din această mișcare sunt fără numerar? Vă sugerez următoarele: achiziții de leasing de EIP, EIP Primite ca cadou, depreciere și pierderi la vânzarea EIP. Deci, pentru fiecare dintre aceste elemente fără numerar, ar fi trebuit să faceți o ajustare. Ai făcut-o? Bine. Nu ai făcut-o? Ei bine, de aceea faci mișcările—ai identificat o altă ajustare necesară, așa că fă-o.
Pasul 7: Adăugați și efectuați verificarea finală
să presupunem că până acum ați făcut multă muncă, ați făcut o mulțime de ajustări, ați verificat mișcările materialelor b/s, totalurile dvs. sunt întotdeauna 0. Bună treabă!
în această etapă, finalizarea fluxurilor de numerar este o bucată de tort. Ce ai în fața ta? Fișier excel imens cu coloana 1 fiind titlurile și titlurile situația fluxurilor de numerar, coloana 2 fiind modificările în bilanț și coloanele 3rd–xth fiind ajustări individuale.
acum este timpul să desenați ultima coloană. Și ați ghicit—ultima dvs. coloană va fi situația fluxurilor de numerar în sine. În liniile individuale sau elementele din situația fluxurilor de numerar, trebuie să faceți totaluri „orizontale” sau „linii” sau, cu alte cuvinte, să însumați numerele de la coloanele 2 la x. Calculați în mod eficient modificarea bilanțului pentru legenda individuală ajustată de elementele fără numerar, ceea ce vă oferă mișcarea corespunzătoare a numerarului pentru acea legendă.
bine. Apoi verificați dacă are sens. De exemplu, veți obține anumit număr în rândul „achiziții de EIP”—mergeți și verificați acest număr cu înregistrările dvs. contabile sau întrebați departamentul de investiții dacă plățile în numerar pentru EIP în perioada respectivă au fost așa cum ați calculat. Dacă nu chiar aproape de faptul că-trebuie să fi omis ceva, sau incurcat semne sau ați făcut o altă greșeală.
în cele din urmă, uita-te la „vertical” totală a ultimei coloane – dacă este 0, sunteți câștigătorul și merită să stai pe spate, închide ochii, relaxați-vă…. dar asta e subiect pentru un alt articol: -).
câteva cuvinte finale…
vă rugăm să rețineți că scopul meu al acestui articol a fost de a elabora o abordare sistematică pentru pregătirea unei situații a fluxurilor de numerar, mai degrabă decât de a explica detaliile ajustărilor individuale sau alte aspecte tehnice și de fapt. Am vrut doar să dovedesc că se poate face odată ce o faci pas cu pas.
puteți vedea videoclipul cu acest proces aici:
dacă vi se pare prea dificil sau nu înțelegeți pe deplin toate ajustările sau aveți nevoie de o demonstrație clară, vă încurajez sincer să vă abonați la cursul nostru video IAS 7: situația fluxurilor de numerar. Nu numai că veți afla despre elementele de bază legate de situația fluxurilor de numerar, dar și toate procesele de mai sus sunt demonstrate foarte clar într-un exemplu cuprinzător și sunt discutate Cele mai frecvente ajustări ale fluxului de numerar.