quantas vezes você se sentar com a cabeça em suas mãos se preocupar com a demonstração dos fluxos de caixa? Muito trabalho, preparação, cálculos, ajustes…. e droga, os números simplesmente não somam! É muito frustrante e cria dores de cabeça. Já lá estive.
você pode encontrar fazendo demonstrações de fluxo de caixa uma das questões mais desafiadoras, não importa se você usa US GAAP (se você estiver nos EUA) ou IFRS (se você estiver em um dos mais de 120 países do mundo aplicando IFRS). Muitas pessoas também lutam para preparar os fluxos de caixa da declaração IFRS porque…
- é a única demonstração preparada em dinheiro, não em regime de competência;
- os registros contábeis devem ser ajustados para excluir itens não monetários que possam ser bastante exigentes.
talvez pareça muito complicado, mas não se preocupe, as pessoas cometem erros IFRS muito mais sérios do que as declarações de fluxo de caixa! Se você assinar minhas atualizações de E-mail, receberá meu relatório gratuito “Top 7 IFRS mistakes” e aprenderá como evitar esses erros também.
mas vamos ser claros em um ponto: você ainda precisa de um bom método e recursos para preparar a demonstração dos fluxos de caixa de acordo com a IAS 7. Eu pessoalmente odiava preparar fluxos de caixa até que aprendi esse método simples que vou mostrar a você.
UPDATE 2018:este artigo já tem muita atenção e sou grato por isso. Portanto, publiquei um vídeo com Ilustração passo a passo de fazer demonstrações de fluxo de caixa. Este vídeo vem do meu kit IFRS, mas se você quiser assisti-lo gratuitamente, Inscreva-se no meu boletim informativo (inserindo seu endereço de e-mail no formulário na barra lateral direita) e você o obterá no meu mini-curso IFRS gratuito. Aproveite!
antes do início
este método funciona apenas se você entender os seguintes assuntos:
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- você já sabe qual é a demonstração do fluxo de caixa e quais partes ela tem (Operacional, investimento, financiamento e reconciliação final). Você entende os fundamentos dos fluxos de Caixa, relação entre componentes individuais das demonstrações financeiras (Balanço Patrimonial, Demonstração de resultados e outros), contabilidade etc. Se não for esse o caso, recomendo sinceramente assistir nossos vídeos on—line sobre esses tópicos-em particular IAS 1: Apresentação de Demonstrações Financeiras e IAS 7: demonstração dos fluxos de Caixa.
- a disponibilidade de várias informações contábeis geralmente é boa e você pode acessá-las facilmente. Às vezes, você precisará fazer alguns ajustes resultantes de dados de suporte e seria adorável se você pudesse obter todas as informações em um piscar de olhos.
- você vai ficar legal, sem nervos, sem estresse, apenas paciência e concentração neste trabalho encantador.
pronto? Então vamos começar. Vamos aprender como preparar a demonstração dos fluxos de caixa por método indireto.
Passo 1: Prepare-Reúna documentos e dados básicos
para começar, você deve obter pelo menos os seguintes documentos:
- balanço, da demonstração da posição financeira), como no final do período de relatório (encerramento B/S) e como no início do período atual (abertura de B/S)
- demonstração do rendimento integral (ganhos ou perdas + demonstração de outros resultados abrangentes se aplicável) para o período de relatório
- demonstração de alterações no capital próprio para o período de relatório
- demonstração dos fluxos de caixa para o período de referência anterior—bem, você pode prosseguir sem isto, mas é boa fonte de potencial recorrente ajustes no período atual
- informações sobre transações materiais em sua empresa durante o período de relatório atual. Claro, você pode ajustar sua demonstração dos fluxos de caixa também para imaterial itens, mas ele não deve alterar significativamente o valor de informações do demonstrativo de fluxo de caixa (pois é imaterial, mas cuidado com agregação), então eu não iria se preocupar com isso
Os primeiros quatro balas são cristalinas, mas que fontes de informação sobre transacções materiais usar? Aqui está a pequena lista das minhas ideias o que procurar:
- principais contratos que a sua empresa entrou em antes e durante o fim do período de reporte (locação, aluguel, cobertura, construção de todos os tipos)
- minutos ou memorandos de reuniões dos órgãos de gestão na sua empresa, como reuniões do conselho de administração, conselho de supervisão, reuniões, assembléias de acionistas, reuniões do comitê de auditoria, etc.
- arquivos de seu departamento jurídico relacionados com qualquer processo contra a empresa (e o oposto casos, também)
- documentos a partir de seus investimentos/ativos de longo prazo do departamento de olhar para grandes compras, vendas, trocas e transações com ativos fixos
Que apenas uma lista geral e tenho certeza de que você sabe melhor que tipo de transações podem ser significativo em sua empresa—vai, pergunte e procure onde você acha que é apropriado.
Passo 2: Calcular as variações no Balanço
Agora, pegue a abertura e o fecho de B/S e de fazer uma simples tabela com 3 colunas: a primeira coluna – título da legenda em B/S (por exemplo, tangíveis activos não correntes), a segunda coluna saldo desta rubrica a partir do encerramento B/S e a terceira coluna—saldo desta rubrica a partir da abertura B/S.
Como você sabe, cada um B/S tem 2 partes – ativo e patrimônio líquido & passivos. Idealmente, os totais de ambas as partes devem ser os mesmos, certo? Então, quando você fizer esta tabela simples, por favor, insira ativos com sinal “+” e patrimônio & passivos com sinal” -“. Agora faça a verificação-se você inseriu os sinais e números corretamente, o total de todos os ativos e patrimônio & passivos deve ser 0 (não inclua subtotais).
na 4ª coluna, calcule as alterações no balanço patrimonial durante o período atual. Use fórmula simples: abertura B / S menos fechamento B / S (cuidado, não o vice-versa!). Ao calcular todas as alterações corretamente, o total de todas as alterações será 0 (novamente, não inclua subtotais). Deixe-me acrescentar que você pode usar suas contas de contabilidade geral em vez de balanços e obterá maiores detalhes, pois o balanço representa números agregados. Realmente depende do nível de detalhes que você precisa.
isso foi um pouco fácil, concorda? Mas é muito importante fazê-lo corretamente e não misturar os sinais e fórmulas. Então é melhor você verificar novamente antes de ir mais longe.
Etapa 3: Coloque cada alteração em B / S na demonstração dos fluxos de Caixa
até agora, você deve ter uma demonstração em branco dos fluxos de caixa pronta para trabalhos futuros. Idealmente, você pode usar a demonstração dos fluxos de caixa do período anterior e obter apenas títulos de Legendas individuais. Provavelmente você terá os mesmos itens também nos fluxos de caixa do período atual. De qualquer forma, você sempre pode inserir uma linha para alguns novos itens, se necessário.
a justificativa por trás dessa etapa é que cada alteração no balanço patrimonial também tem algum impacto na demonstração do fluxo de caixa—e se não (quando o movimento no balanço patrimonial é totalmente um item não monetário), ele será ajustado para mais tarde.
então agora você deve olhar para todas as alterações no seu balanço e digite cada número para a forma em branco da demonstração do fluxo de caixa. Por exemplo, você calculou que a mudança em sua propriedade, planta e equipamento é -10 000, então você insere esse número na parte de investimento de seus fluxos de caixa em branco sob o título “compras de EPI” (como uma mudança foi menos 10 000, isso significa que a empresa gastou o dinheiro para comprar EPI).
você deve continuar atribuindo cada alteração no balanço à demonstração dos fluxos de caixa até terminar tudo. Quando terminar, você deve ter uma demonstração dos fluxos de caixa com 2 colunas—1ª coluna = títulos de Legendas individuais de fluxo de caixa e 2ª coluna = alterações no balanço atribuído. Agora execute um check-total da 2ª coluna deve ser 0 (sem subtotais). Se não for, você fez algo errado, então volte e revise.
bem, se você gostaria de saber exatamente onde colocar mudanças individuais e como ele se parece, por favor, assista ao nosso vídeo IAS 7: Declaração de fluxos de Caixa—cada passo é explicado muito claramente em detalhes no arquivo Excel com todos os números incluídos.
Passo 4: Faça ajustes para itens não monetários da demonstração do resultado total abrangente
até agora, você tem uma base sólida para concluir seus fluxos de caixa com sucesso. No entanto, esses números não significam nada. Temos mais trabalho a fazer.
pegue a demonstração de resultados e a demonstração de outros resultados abrangentes. Em seguida, identifique quaisquer números em que a transação não monetária possa ter sido registrada. Os ajustes típicos não monetários são geralmente os seguintes:
- despesas de depreciação
- rendimentos e gastos de juros
- despesa de imposto de renda
- despesa para o reconhecimento ou a renda do desreconhecimento de diversas disposições
- alterar em reservas de reavaliação
- diferenças de câmbio no final do período
- reavaliação de certos ativos e passivos no final do período
- transações de permuta
e muitos mais.
então, uma vez que você identificar a transação não-caixa, basta fazer o ajuste na demonstração em branco dos fluxos de caixa. Faça cada ajuste na coluna separada. Fazer ajustes significa simplesmente adicionar um número a uma legenda e deduzi-lo do outro. É como fazer contabilidade dupla. O truque é identificar: 1) quais legendas nos fluxos de caixa são impactadas por item não monetário e 2) Onde está o lado positivo e onde está o lado negativo.
por exemplo, vamos tomar despesa de depreciação. De um lado, causa uma diminuição não monetária no valor do lucro, por isso deve ser adicionado de volta. Basta inserir a figura na parte operacional sob o título “ajustes para itens não monetários: depreciação” com um sinal de mais. E onde colocamos a mesma figura com um sinal de menos? Bem, a depreciação aumentou artificialmente os pagamentos totais para compras de EPI. Então, nós apenas deduzimos da parte de investimento sob o título “compras de EPI”. Realizar uma verificação-o total do ajuste deve ser 0.
continue até terminar todos os ajustes não monetários identificados da demonstração do resultado total abrangente. E lembre-se de verificar seus totais após cada ajuste.
agora eu sei que esta é provavelmente a parte mais difícil, porque às vezes é difícil identificar onde colocar a mudança e qual sinal usar. Mas o princípio é sempre fazer os dois lados do ajuste e manter seus totais em 0.
novamente, deixe-me lembrá-lo de que nosso abrangente exemplo passo a passo incluído no vídeo ias 7: demonstração dos fluxos de Caixa mostra vários tipos de ajustes não monetários e explica como lidar com eles.
Etapa 5: faça ajustes para itens não monetários de outras informações
a Etapa 5 é praticamente a mesma da Etapa 4, mas agora você deve procurar outras fontes de informação. Listei vários deles na Etapa 1.
Portanto, por exemplo, você descobre que sua empresa firmou um novo contrato de arrendamento de material. E há um ajuste não monetário escondido com certeza, porque de um lado, foi registrado um aumento no EPI que não foi comprado por Dinheiro. Por outro lado, o aumento de empréstimos ou passivos de arrendamento foi registrado, mas a empresa não recebeu nenhum dinheiro. Portanto, você deve ajustar para isso, exatamente da mesma maneira descrita na Etapa 4. Lembre—se do seu total-deve ser sempre 0.
você pode continuar assim até revisar todas as informações que considerar relevantes ou necessárias. Apenas lembro de fazer cada ajuste na coluna separada e verificar se seus totais são 0.
Passo 6: Prepare movimentos em itens de balanço de materiais para verificar a integridade
bem, esta etapa é realmente para pessoas diligentes, trabalhadoras e obedientes. Você pode ignorá-lo se quiser, mas recomendo fazê-lo por razões muito óbvias: você terá certeza de que fez todos os ajustes materiais não monetários em seus fluxos de caixa sem omitir algo importante. Bem, se você tem certeza de que você tem todas as informações disponíveis de vários departamentos em sua empresa para incluir, do que multa. Mas se você não tem certeza sobre isso, então faça esta etapa.
é muito fácil. Basta pegar os itens maiores ou materiais em seu balanço patrimonial e reconciliar seus movimentos entre o saldo de abertura e fechamento. Verifique se cada movimento é levado em consideração em sua demonstração de fluxo de caixa até agora.
por exemplo, EPI. Você pode descobrir que o movimento de EPI foi o seguinte: saldo de fechamento ( do fechamento de B / S) = saldo de abertura de PPE (da abertura de B/s) mais compras em dinheiro de PPE mais aquisições de arrendamento de PPE mais PPE recebidas como presente menos depreciação de PPE menos perda na venda de PPE menos venda em dinheiro de PPE. Quais itens desse movimento não são em dinheiro? Sugiro os seguintes: aquisições de arrendamento de EPI, EPI recebido como presente, depreciação e perda na venda de EPI. Portanto, para cada um desses itens não monetários, você deve ter feito um ajuste. E tu? Fino. Não foi? Bem, é por isso que você faz os movimentos—você identificou outro ajuste necessário, então faça isso.
Etapa 7: Some e execute a verificação Final
vamos supor que agora você já fez muito trabalho, fez muitos ajustes, movimentos verificados em itens de Material B/S, seus totais são sempre 0. Ótimo trabalho!
nesta fase, terminar seus fluxos de caixa é um pedaço de bolo. O que você tem na sua frente? Enorme arquivo excel com 1ª coluna sendo os títulos e títulos de sua demonstração de fluxos de caixa, 2ª coluna sendo as mudanças no balanço patrimonial e 3ª–xª colunas sendo ajustes individuais.
agora é hora de desenhar a última coluna. E você adivinhou—sua última coluna será a própria demonstração dos fluxos de caixa. Nas linhas individuais ou itens da demonstração dos fluxos de caixa, você deve fazer totais “horizontais” ou “linhas”, ou em outras palavras, somar os números das colunas 2 A X. Você efetivamente calcula a mudança no balanço para a legenda individual ajustada por itens não monetários, o que lhe dá o movimento de caixa apropriado para essa legenda.
bem. Em seguida, verifique se faz sentido. Por exemplo, você receberá um determinado número na linha “compras de EPI”—vá e verifique esse número com seus registros contábeis ou Pergunte ao seu departamento de investimento se os pagamentos em dinheiro para EPI durante o período foram calculados. Se nem perto disso-você deve ter omitido algo, ou estragou os sinais ou cometeu algum outro erro.
finalmente, olhe para o total “vertical” da última coluna—se for 0, você é o vencedor e merece sentar, fechar os olhos, relaxar…. mas esse é o tópico para outro artigo : -).
algumas palavras finais…
tenha em mente que meu objetivo deste artigo era elaborar uma abordagem sistemática para preparar uma demonstração dos fluxos de caixa, em vez de explicar os detalhes de ajustes individuais ou outras questões técnicas e factuais. Eu só queria provar que é factível uma vez que você faça isso passo a passo.
você pode ver o vídeo com este processo aqui:
Se você achar que é muito difícil, ou você não entende de todos os ajustes totalmente, ou você precisa de uma demonstração clara do que eu, francamente, estimular você a se inscrever no nosso IAS 7: Demonstração dos Fluxos de Caixa curso de vídeo. Você não apenas aprenderá sobre os fundamentos relacionados à demonstração dos fluxos de caixa, mas também todos os processos acima são demonstrados com muita clareza em um exemplo abrangente e os ajustes de fluxo de caixa mais comuns são discutidos.