hányszor ültél a fejeddel a kezedben, aggódva a cash flow kimutatás miatt? Sok munka, előkészítés, számítások, kiigazítások…. és a fenébe is, a számok csak nem állnak össze! Nagyon frusztráló és fejfájást okoz. Voltam már ilyen helyzetben.
a cash flow kimutatások készítése az egyik legnagyobb kihívást jelentő kérdés, függetlenül attól, hogy az amerikai GAAP-t (ha az USA-ban tartózkodik) vagy az IFRS-t (ha a világ több mint 120 országának egyikében alkalmazza az IFRS-t) használja. Sokan küzdenek az IFRS kimutatás cash flow-k elkészítésével is, mert…
- ez az egyetlen nyilatkozat készpénzzel, nem eredményszemléletű alapon;
- a számviteli nyilvántartásokat ki kell igazítani, hogy kizárják a nem készpénzes tételeket, amelyek meglehetősen igényesek lehetnek.
talán nagyon bonyolultnak tűnik, de ne aggódjon, az emberek sokkal súlyosabb IFRS hibákat követnek el, mint a cash flow kimutatások! Ha feliratkozol az e-mail frissítéseimre, megkapod a “Top 7 IFRS Hibák” című ingyenes jelentésemet, és megtanulod, hogyan kerülheted el ezeket a hibákat.
de tisztázzunk egy pontot: még mindig szükség van egy jó módszerre és erőforrásokra a cash flow-k kimutatásának elkészítéséhez az IAS 7 standardnak megfelelően. Személy szerint utáltam előkészíteni a cash flow-kat, amíg meg nem tanultam ezt az egyszerű módszert, amelyet meg fogok mutatni.
frissítés 2018:Ez a cikk már sok figyelmet kapott, és hálás vagyok ezért. Ezért közzétettem egy videót, amely lépésről lépésre illusztrálja a cash flow kimutatásokat. Ez a videó az IFRS Készletemből származik, de ha ingyen szeretné megnézni, kérjük, iratkozzon fel hírlevelemre (az e-mail cím megadásával a jobb oldali oldalsávon található űrlapon), és megkapja az ingyenes IFRS mini tanfolyamon belül. Élvezd!
indítás előtt
ez a módszer csak akkor működik, ha megérti a következő kérdéseket:
-
- Ön már tudja, hogy mi a cash flow kimutatás és milyen részei vannak (működési, befektetési, finanszírozási és végső egyeztetés). Megérti a cash flow-k alapjait, a pénzügyi kimutatások egyes összetevőinek kapcsolatát (mérleg, eredménykimutatás és mások), számvitel stb. Ha nem ez a helyzet, őszintén ajánlom, hogy nézze meg online videóinkat ezekről a témákról—különösen az IAS 1: pénzügyi kimutatások bemutatása és az IAS 7: Cash flow kimutatás.
- a különböző számviteli információk rendelkezésre állása általában jó, és könnyen hozzáférhet hozzájuk. Néha meg kell tennie néhány kiigazítást a támogató adatokból, és jó lenne, ha minden információt egy szempillantás alatt megkaphatna.
- hűvös marad, nincs ideg, nincs stressz, csak türelem és koncentráció erre a szép munkára.
Kész? Tehát kezdjük. Meg fogjuk tanulni, hogyan készítsük el a cash flow-k kimutatását közvetett módszerrel.
1. lépés: előkészítés-alapdokumentumok és adatok összegyűjtése
a kezdéshez legalább a következő dokumentumokat kell beszereznie:
- mérleg (pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatás) a folyó beszámolási időszak végén (záró B/S) és a folyó beszámolási időszak elején (nyitó B/S)
- átfogó jövedelem kimutatása (eredménykimutatás + adott esetben az egyéb átfogó jövedelem kimutatása) a folyó beszámolási időszakra
- a saját tőke változásainak kimutatása a folyó beszámolási időszakra
- cash flow—k kimutatása az előző jelentési időszakban-nos, akkor folytassa tovább anélkül, hogy ez, de ez jó forrása a potenciális visszatérő korrekciók a tárgyidőszakban
- információ a vállalat lényeges tranzakcióiról a jelenlegi beszámolási időszakban. Természetesen beállíthatja a cash flow kimutatását az immateriális tételekre is, de ez nem változtatná meg jelentősen a cash flow kimutatás információs értékét (mivel ez lényegtelen, de óvatos az összesítéssel kapcsolatban), ezért nem foglalkoznék vele
az első négy golyó kristálytiszta, de milyen információforrásokat kell használni az anyagi tranzakciókról? Itt van az ötleteim rövid listája, hogy mit keressek:
- főbb szerződések, amelyeket a vállalat a beszámolási időszak vége alatt és előtt kötött (lízing, bérlet, fedezeti ügylet, Építés—mindenféle)
- jegyzőkönyvek vagy feljegyzések a vállalat ügyvezető testületeinek üléseiről, például az igazgatótanács ülései, a felügyelőbizottság ülései, a részvényesek ülései, az audit bizottság ülései stb.
- fájlok a jogi osztály kapcsolatos bármilyen eljárás ellen a cég (és az ellenkező esetben is)
- dokumentumok a befektetési/hosszú távú eszközök osztály keresni nagyobb vásárlások, eladások, cserék és egyéb tranzakciók tárgyi eszközök
ez csak egy általános lista, és biztos vagyok benne, hogy jobban tudja, milyen tranzakciók jelentős lehet A cég-így megy, kérdezze meg, és keresse meg, ahol úgy gondolja, hogy helyénvaló.
2. lépés: Számítsa ki a mérleg változásait
most vegye be a záró és nyitó B / S – t, és készítsen egy egyszerű táblázatot 3 oszlopból: az első oszlop-a felirat címe B/S—ben (például tárgyi befektetett eszközök), a második oszlop—ennek a feliratnak az egyenlege a záró B/S – ből és a harmadik oszlop-ennek a feliratnak az egyenlege a nyitó B/S-ből.
mint biztosan tudod, minden B/S-nek 2 része van-Eszközök és saját tőke & kötelezettségek. Ideális esetben mindkét rész összegének azonosnak kell lennie, igaz? Tehát, ha ezt az egyszerű táblázatot, kérjük, adja eszközök ” + “jel és saját tőke & kötelezettségek” – ” jel. Most végezze el az ellenőrzést – ha helyesen adta meg a jeleket és a számokat, akkor az összes eszköz és saját tőke & a kötelezettségeknek 0-nak kell lenniük (nem tartalmazzák a részösszegeket).
a 4.oszlopban számolja ki a mérleg változásait az aktuális időszakban. Használjon egyszerű képletet: nyitó B/S mínusz záró B / S (óvatos, nem fordítva!). Ha az összes módosítást helyesen számítja ki, az összes módosítás összesen 0 lesz (ismét ne tartalmazzon részösszegeket). Csak hadd tegyem hozzá, hogy használhatja a főkönyvi számláit a mérlegek helyett, és nagyobb részleteket fog kapni, mivel a mérleg az összesített adatokat képviseli. Ez valóban a szükséges részletek szintjétől függ.
ez könnyű volt, egyetért? De nagyon fontos, hogy helyesen csináljuk, és ne keverjük össze a jeleket és a képleteket. Tehát jobb, ha újra ellenőrzi, mielőtt tovább lépne.
3. lépés: Tedd minden változás B / S A Cash Flow kimutatás
mostanra, akkor kell egy üres kimutatás cash flow készen áll a további munkára. Ideális esetben használhatja az előző időszak cash flow-k kimutatását, és csak az egyes feliratok címeit veheti igénybe. Valószínűleg ugyanazok a tételek lesznek a jelenlegi időszakban is cash flow-k. Mindenesetre szükség esetén mindig beilleszthet egy sort néhány új elemhez.
ennek a lépésnek az indoklása az, hogy a mérleg minden változásának van némi hatása a cash flow kimutatásra is—és ha nem (amikor a mérlegben történő mozgás teljes mértékben nem készpénzes tétel), akkor azt későbbre módosítják.
tehát most meg kell nézni, hogy minden változás a mérlegben, és adja meg minden számot az üres formában cash flow kimutatás. Például kiszámította, hogy az ingatlan, gép és berendezés változása -10 000, tehát ezt a számot az üres cash flow-k befektetési részébe írja be a “PPE vásárlása” cím alatt (mivel a változás mínusz 10 000 volt, ez azt jelenti, hogy a vállalat a készpénzt PPE vásárlására fordította).
a mérleg minden változását a cash flow-kimutatáshoz kell rendelnie, amíg be nem fejezi az összeset. Ha végzett, rendelkeznie kell egy cash flow—kimutatással, amelynek 2 oszlopa van-1.oszlop = az egyes cash flow-feliratok címe és 2. oszlop = a hozzárendelt mérleg változásai. Most végre egy csekket-összesen a 2.oszlop legyen 0 (nélkül részösszegek). Ha nem, akkor valami rosszat tettél, ezért menj vissza és nézd át.
Nos, ha azt szeretné, hogy pontosan tudja, hová tegye az egyes változások, és hogyan néz ki, kérjük, nézze meg a videót IAS 7: cash flow kimutatás—minden lépés magyarázata nagyon világosan részletesen Excel fájlt az összes számot tartalmazza.
4. lépés: Végezze el a nem készpénzes tételek kiigazítását a teljes átfogó jövedelem kimutatásából
mostanra szilárd alapja van a cash flow-k sikeres befejezéséhez. Ezek a számok azonban nem jelentenek semmit. Még sok dolgunk van.
vegye figyelembe az eredménykimutatást és az egyéb átfogó jövedelem kimutatását. Ezután azonosítsa azokat a számokat, ahol nem készpénzes tranzakciót rögzítettek. A tipikus nem készpénzes kiigazítások általában a következők:
- értékcsökkenési leírás
- kamatbevétel és ráfordítás
- jövedelemadó ráfordítás
- különböző céltartalékok kivezetéséből származó megjelenítési ráfordítás
- az átértékelési tartalékok változása
- devizaárfolyam-különbözetek az időszak végén
- egyes eszközök és kötelezettségek átértékelése az időszak végén
- barterügyletek
és még sok más.
tehát miután azonosította a nem készpénzes tranzakciót, csak végezze el a kiigazítást a cash flow-k üres kimutatásában. Végezze el az egyes beállításokat a külön oszlopban. A módosítások elvégzése azt jelenti, hogy egyszerűen hozzáadunk egy számot az egyik felirathoz, és levonjuk a másikból. Ez olyan, mint a kettős könyvelés. A trükk az, hogy azonosítsuk: 1) a cash flow-k feliratait a nem készpénzes tétel befolyásolja, és 2) Hol van a plusz oldal és hol van a mínusz oldal.
vegyük például az értékcsökkenési költséget. Az egyik oldalon nem készpénzes csökkenést okoz a nyereségszámban, ezért vissza kell adni. Csak írja be az ábrát a működési részbe a “nem készpénzes tételek kiigazítása: értékcsökkenés” cím alatt pluszjellel. És hová tesszük ugyanazt a számot mínusz jellel? Nos, az értékcsökkenés mesterségesen növelte az egyéni védőeszközök vásárlásának teljes kifizetését. Tehát csak levonjuk azt a befektetési részből az “egyéni védőeszközök vásárlása”cím alatt. Végezze el az ellenőrzést—a kiigazítás teljes értéke 0.
folytassa mindaddig, amíg el nem végzi a teljes átfogó jövedelem kimutatásából származó összes azonosított nem készpénzes kiigazítást. Ne felejtse el ellenőrizni az összegeket minden beállítás után.
most már tudom, hogy valószínűleg ez a legnehezebb rész, mert néha nehéz meghatározni, hogy hova tegyük a változást, és melyik jelet használjuk. De az alapelv mindig az, hogy a kiigazítás mindkét oldalát elvégezzük, és az összegeket 0-ra tartsuk.
ismét hadd emlékeztessem önöket arra, hogy az IAS 7: Cash flow-k kimutatása című videóban szereplő átfogó, lépésről lépésre készült példánk bemutatja a nem készpénzes kiigazítások különféle típusait, és elmagyarázza, hogyan kell kezelni őket.
5. lépés: az egyéb információkból származó nem készpénzes tételek kiigazítása
az 5.lépés nagyjából megegyezik a 4. lépéssel, de most más információforrásokat kell keresnie. Néhányat felsoroltam az 1. lépésben.
tehát például megtudja, hogy cége új anyagi bérleti szerződést kötött. Van egy nem készpénzes kiigazítás, amely biztosan rejtve van, mert az egyik oldalon a PPE növekedését rögzítették, amelyet nem készpénzért vásároltak. Másrészt a hitelek vagy lízingkötelezettségek növekedését rögzítették, de a vállalat nem kapott készpénzt. Tehát hozzá kell igazodnia ehhez, pontosan ugyanúgy, ahogy azt a 4.lépésben leírtuk. Ne feledje a teljes összeget—mindig 0-nak kell lennie.
ezt addig folytathatja, amíg át nem tekint minden releváns vagy szükséges információt. Csak emlékeztetem, hogy minden egyes kiigazítást külön oszlopban kell elvégezni, és ellenőrizni kell, hogy az összeg 0-e.
6.lépés: készítse elő az anyagmérleg-tételek mozgását a teljesség ellenőrzése érdekében
Nos, ez a lépés valóban szorgalmas, szorgalmas és kötelességtudó embereknek szól. Kihagyhatja, ha akarja, de azt javaslom, hogy nagyon nyilvánvaló okokból tegye meg: nagyjából biztos lesz abban, hogy minden lényeges, nem készpénzes kiigazítást végrehajtott a cash flow-kban anélkül, hogy valami fontosat kihagyott volna. Nos, ha biztos benne, hogy az összes rendelkezésre álló információt a különböző szervezeti egységek a cég, hogy tartalmazza, mint finom. De ha nem biztos benne, akkor inkább tegye meg ezt a lépést.
nagyon egyszerű. Csak vegye ki a mérleg legnagyobb vagy lényeges tételeit, és egyeztesse azok mozgását a nyitó és záró egyenleg között. Ellenőrizze, hogy az egyes mozgásokat eddig figyelembe vették-e a cash flow kimutatásban.
például PPE. Lehet, hogy megtudja, hogy a PPE mozgása a következő volt: záró egyenleg (B/S zárástól) = PPE nyitóegyenlege (B/S nyitástól) plusz PPE készpénzes vásárlása plusz PPE lízingbe vétele plusz ajándékba kapott PPE mínusz a PPE értékcsökkenése mínusz a PPE eladásából származó veszteség mínusz a PPE készpénzes értékesítése. A mozgalom mely elemei nem készpénzesek? A következőket javaslom: egyéni védőeszközök lízingbe vétele, ajándékba kapott egyéni védőeszközök, értékcsökkenés és veszteség az egyéni védőeszközök eladásából. Tehát minden ilyen nem készpénzes tételnél módosítania kellett volna. És te? Rendben. Nem így van? Nos, ezért csinálod a mozgásokat—azonosítottál egy másik szükséges kiigazítást, úgyhogy csináld.
7. lépés: Adja össze és végezze el a végső ellenőrzést
tegyük fel, hogy mostanra sok munkát végzett, sok kiigazítást végzett, ellenőrzött mozgásokat végzett az anyag B/s elemeiben, az összeg mindig 0. Szép munka!
ebben a szakaszban a cash flow-k befejezése egy darab sütemény. Mi van előtted? Hatalmas excel fájl 1. oszlop, hogy a fejlécek és címek a cash flow-kimutatás, 2. oszlop, hogy a változások a mérlegben és 3rd-xth oszlopok, hogy az egyéni kiigazításokat.
most itt az ideje, hogy felhívja az utolsó oszlopot. És kitaláltad—az utolsó oszlopod maga a cash flow-k kimutatása lesz. A cash flow-kimutatás egyes soraiban vagy tételeiben “vízszintes” vagy “sor” összegeket kell készítenie, vagy más szavakkal, összegezze a számokat a 2.oszloptól az x-ig. Hatékonyan kiszámítja a nem készpénzes tételekkel kiigazított Egyedi felirat mérlegének változását, amely megadja a megfelelő készpénzmozgást az adott felirathoz.
finom. Ezután ellenőrizze, hogy van-e értelme. Például kap egy bizonyos számot az “egyéni védőeszközök vásárlása”sorban—ellenőrizze ezt a számot a számviteli nyilvántartásaival, vagy kérdezze meg befektetési osztályát, hogy az egyéni védőeszközök készpénzes kifizetései az adott időszakban a kiszámított módon történtek-e. Ha nem is közel áll ehhez—biztosan kihagyott valamit, vagy elrontotta a jeleket, vagy más hibát követett el.
végül nézd meg a “függőleges” összesen az utolsó oszlop – ha ez 0, akkor a győztes, és megérdemlik, hogy dőljön hátra, csukja be a szemét, pihenjen…. de ez egy másik cikk témája : -).
néhány utolsó szó…
kérjük, ne feledje, hogy e cikk célja a cash flow-kimutatás elkészítésének szisztematikus megközelítése volt, nem pedig az egyedi kiigazítások vagy más technikai és ténybeli kérdések részleteinek magyarázata. Csak be akartam bizonyítani, hogy ez megvalósítható, ha lépésről lépésre csinálod.
itt láthatja a videót ezzel a folyamattal:
ha úgy találja, hogy túl nehéz, vagy nem érti az összes kiigazítást teljesen, vagy szüksége van egy világos bemutató, mint őszintén javasoljuk, hogy iratkozzon fel a IAS 7: Cash flow-k kimutatása videó természetesen. Nem csak a cash flow-k kimutatásával kapcsolatos alapokról fog tanulni, hanem az összes fenti folyamatot is nagyon világosan bemutatja egy átfogó példa, és megvitatják a leggyakoribb cash flow-kiigazításokat.