En este artículo, Rohit Upadhyayay, que actualmente está cursando un máster EN LEYES COMERCIALES, de NUJS, Calcuta, analiza Cómo registrar un fideicomiso benéfico y obtener los registros necesarios de impuestos sobre la renta para beneficio de donantes?
Introducción
Los fideicomisos caritativos son las instituciones constituidas para ayudar y apoyar a las personas que realmente pertenecen a la categoría de pobres y desfavorecidos. Esta forma de institución se incorpora para proporcionar el máximo beneficio a la sociedad. El fideicomiso así formado es puramente independiente y una entidad sin fines de lucro, ya que el objetivo principal de la formación del fideicomiso es causar beneficio público. Un fideicomiso también proporciona un grupo diverso de individuos para ayudar colectivamente a la persona que no puede sobrevivir y para cuidar de todas sus necesidades. Estas instituciones están constituidas formalmente como cualquier otra empresa o asociación y tienen su propia identidad jurídica individual como persona jurídica. La firma también puede tomar su propia decisión individual por medio de su fideicomisario. Los fideicomisos así formados pueden formarse con un pensamiento premeditado o puede ser después de su formación puede solemnizar la intención de formación de tal institución. Los fideicomisos así constituidos pueden dedicarse a uno o más negocios por medio del servicio comunitario o para proporcionar servicios asequibles a la persona que hace uso de esos servicios. Estos fideicomisos se pueden hacer para servir a ciudadanos de edad avanzada, huérfanos, niños con discapacidades físicas, niños especialmente capacitados e incluso para animales. Los fondos de beneficencia también son formas de promover los esfuerzos para salvar la brecha entre los privilegiados y los necesitados.
Clasificación de fideicomisos
Las siguientes son las principales clasificaciones de fideicomisos en la India.
- Fideicomiso privado
- Fideicomiso público
Fideicomiso privado
Los fideicomisos privados son los fideicomisos formulados para beneficiar o contribuir a cualquier clase o categoría específica de personas y mantienen sus intereses potenciales en la clave para tales formaciones. Por lo tanto, un fideicomiso privado podría reconocerse como un fideicomiso que tiene una causa específica de formulación y tiene cierta clase que se hace como beneficiario. Ejemplo si un industrial o un empleador con la intención de prestar servicio o para apoyar la salud u otras condiciones de buena fe de la familia de los 100 trabajadores y sus empleados forma un fideicomiso, ese fideicomiso sería un fideicomiso privado. La Ley de fideicomisos indios de 1882 rige todos los fideicomisos privados en la India. La ley de 1882 es aplicable en toda la India, con excepción del estado de las islas Andamán y Nicobar y el estado de Jammu y Cachemira.
Las que se mencionan a continuación tienen un motivo similar al de un fideicomiso privado, pero se excluyen Waqf
Waqf
Las juntas Waqf son las juntas que controlan los derechos y mantienen la propiedad heredada en virtud de la donación de la comunidad islámica. El Parlamento ha autorizado este órgano por medio de una autoridad estatutaria y ha aprobado un estatuto a su favor.
La propiedad de una familia hindú indivisa
la propiedad de una familia hindú indivisa también se puede liquidar como fideicomisario.
Donaciones religiosas públicas o privadas como donaciones caritativas
El departamento de estado de donaciones es la autoridad que se ha constituido con el fin de administrar todas las donaciones religiosas recibidas por el templo y otras actividades religiosas.
Creación de un fideicomiso privado
pocas condiciones a tener en cuenta antes de establecer un fideicomiso privado,
- Cualquier persona puede formar un fideicomiso privado
- Un fideicomiso privado debe tener un propósito legal que no esté prohibido por la ley y el procedimiento que se adopte también será legal.
- La persona que forma el fideicomiso debe haber alcanzado la mayoría de edad, debe estar en su sano juicio, no debe sufrir ninguna discapacidad mental que lo haga no apto para ocupar ningún lugar o posición.
- La persona que establezca un fideicomiso privado no debe ser declarada en quiebra o descalificada por ninguna otra ley o medio legal.
- La persona menor de edad también puede establecer o crear un fideicomiso, pero esta condición requeriría la aprobación previa de un tribunal civil de jurisdicción competente.
Fideicomisario / beneficiario de un fideicomiso privado
Los fideicomisarios son el tutor vivo oficial del fideicomiso y poseen oficialmente la propiedad. El fideicomisario que consideré como la persona que está autorizada oficialmente para poseer la propiedad en nombre del fideicomiso y la posición del fideicomisario es similar a la de un director de una compañía. Excepto que al director se le paga y al fideicomisario no se le paga. El fideicomisario realiza una tarea ex-gartia para todos los miembros de los fideicomisos y beneficiarios
Calificaciones de un fideicomisario
- Una persona competente para poseer bienes puede convertirse en fideicomisario de un fideicomiso.
- La persona que ocupa el puesto de fideicomisario debe tener habilidades administrativas para administrar los asuntos de la propiedad conferida al fideicomiso y el fideicomisario también debe tener una prudencia razonable para esforzarse por hacer sus mejores esfuerzos para cuidar los intereses de los beneficiarios y del fideicomiso en sí.
- Cualquier persona, asociación o empresa también puede ser nombrada fideicomisaria.
Fideicomiso público
Los fideicomisos privados se formulan sin ninguna intención específica y la clase beneficiaria de la sociedad tampoco está clara. Esos fideicomisos no son muy eficaces en la administración y no tienen una participación tan importante en el desarrollo de la condición de la sociedad ni tienen una obligación obligatoria de prestar ese servicio a la comunidad. Los principales propósitos de la constitución de estos fideicomisos públicos son administrar los asuntos religiosos y dicha institución administra sus dominaciones personales y otros obsequios financieros como donaciones religiosas.
- Tablero Waqf.
- Departamento de dotación para asuntos religiosos hindúes.
Leyes y reglamentos relativos al establecimiento de fideicomisos en la India
- Los fideicomisos constituidos en la India se establecen en virtud de la Ley de Fideicomisos Indios de 1882. El artículo 3 de la ley define la confianza como sigue:
- «Fideicomiso» es una obligación anexa a la propiedad de la propiedad, y que surge de una confianza depositada y aceptada por el propietario, o declarada y aceptada por él, en beneficio de otro, o de otro y el propietario.
- La sección 4 de la ley de 1881 establece que el fideicomiso debe formarse por una causa legal. Un fideicomiso nunca puede formarse para la satisfacción de cualquier acción o actividad ilegal, el fideicomiso así formado tampoco debe derrotar las disposiciones de la ley, ya sea de forma expresa o implícita, el fideicomiso no debe formarse para cumplir con las intenciones fraudulentas de una persona, el fideicomiso no debe constituirse para causar daño a ninguna persona, individuo o compañía, el fideicomiso no debe involucrar tampoco ninguno de esos asuntos que están en contra de cualquier política pública o declarados por un tribunal como inmorales.
- El artículo 5 de la ley de 1882 dispone que no se puede constituir y efectuar ningún fideicomiso en relación con bienes inmuebles a menos que la persona que propone la transferencia lo declare en un instrumento no testamentario debidamente firmado y registrado por el autor de la escritura o el creador de ese fideicomiso. En el caso de un bien mueble, ningún fideicomiso a favor de dicho bien mueble es válido hasta que el bien se transfiera al fideicomisario.
El fideicomiso, cuando se solicite el registro, tendrá los siguientes contenidos en el formulario de solicitud como requisito válido
- Nombre del fideicomiso.
- Dirección del fideicomiso
- Objetos del fideicomiso(caritativos o Religiosos)
- Un fideicomitente del fideicomiso
- Dos fideicomisarios del fideicomiso
- Propiedad del fideicomiso: bienes muebles o inmuebles (normalmente se da una pequeña cantidad de efectivo/cheque como propiedad inicial del fideicomiso, para ahorrar en el impuesto de timbre).
Después de las condiciones mencionadas, se toman las siguientes medidas necesarias.
- Preparar una Escritura de Fideicomiso en papel de sello del valor requerido
- La escritura de fideicomiso así formada se registrará con el registrador autorizado localmente que registrará el fideicomiso bajo la ley de Fideicomiso Indio, 1882.
- La escritura de fideicomiso tendría los sellos necesarios para incorporar dicha institución (calificable según las normas de registro)
- La identidad con fotografía de la persona que creó el fideicomiso junto con su fotografía de tamaño pasaporte en la misma escritura.
- Fotografía de tamaño pasaporte de los dos fideicomisarios que están siendo entregados a este fideicomiso.
- Firma de la persona que crea el fideicomiso.
- Firma de dos testigos en la escritura de fideicomiso.
- Después del cumplimiento de todas las formalidades pertinentes, la escritura de fideicomiso se presenta al registrador y después de la aprobación del Registrador, el fideicomiso comienza a existir.
Hay pocas otras disposiciones legales para el establecimiento de fideicomisos.
Ley de sociedades de 2013.
Las leyes de sociedades de 2013 tienen disposiciones específicas para la incorporación de organizaciones sin fines de lucro para apoyar tales causas de intereses sociales. Antes de la ley de 2013, las mismas disposiciones existían con la Ley de Sociedades de 1956. En virtud del artículo 25 de la ley de constitución de una organización sin fines de lucro
, la organización sin fines de lucro es la institución constituida para cumplir el objetivo principal de promover la educación, el bienestar social, la cultura y la religión, que la persona o la asociación obtienen oficialmente para obtener tales beneficios.
- Durante la constitución de un fideicomiso en virtud de la Ley de Sociedades de 2013, debe haber los siguientes cumplimientos,
- Firmas digitales del Director.
- Número de identificación del Director (S. 153)
- Nombre disponibilidad de la empresa propuesta
- Preparación del Memorando de asociación(MOA )y el artículo de asociación (AOA).
- Concesión de licencia en virtud de la sección 8 de la Ley de Empresas para trabajar con fines benéficos.
Constitución de la India
La constitución de la India también faculta este esfuerzo de incorporación estableciendo y promoviendo dichas formaciones. El apartado C) del párrafo 1 del artículo 19 prevé la formación de esas organizaciones. se trata de una incorporación especial por medio de un derecho fundamental.
La Constitución de la India también faculta a otras minorías y a otras comunidades más débiles y atrasadas a establecer y administrar su propia institución para establecer, promover y profesar sus creencias y esforzarse por promover su práctica personal.
Ley de la sociedad, 1860
La ley de la sociedad de 1860 también establece el registro de organizaciones sin fines de lucro y fideicomisos caritativos como se establece en. Cualquier grupo de siete o más personas puede asociarse personalmente para cualquier propósito literario, científico y caritativo o para cualquier otro propósito que pueda definirse en la sección de la ley de sociedades de 1860, puede suscribir formalmente sus nombres a un memorando de asociación y presentar ante el registro de sociedades anónimas para formular dicha sociedad.
De conformidad con el artículo 20, se ha definido la lista concisa de las sociedades que pueden inscribirse en virtud de esta ley y las siguientes pueden inscribirse en virtud de la ley de sociedades de 1860.
- Fondos huérfanos militares
- Sociedades establecidas en varias presidencias de la India.
- Creación o promoción de la ciencia, la literatura y las bellas artes
- Fundación y mantenimiento de bibliotecas.
- Museo, galerías, pintura y otras formas de trabajo.
Las siguientes son las disposiciones pertinentes con respecto a los ingresos:
Ya que el fideicomiso formado bajo cualquiera de los programas mencionados anteriormente es estrictamente para iniciativas sin fines de lucro, ya que el fideicomiso benéfico disfruta de exención de impuestos sobre la renta y fideicomisos públicos como la Ley de Instituciones Religiosas Hindúes y Donaciones Caritativas, 1997 y el consejo musulmán Wakf formado bajo la Ley Musulmana Wakf, 1954. Disfruta de beneficios adicionales por ser un fideicomiso público y obtener exención de las leyes y regulaciones basadas en impuestos.
Los detalles de la exención específica son los siguientes
Sección 11. Exenciones fiscales.
En cumplimiento y coherencia con la disposición establecida en el artículo 60(transferencia de ingresos sin transferencia de activos) y 63(transferencia y transferencias revocables) de la ley del impuesto sobre la renta, los ingresos obtenidos por cualquier fideicomiso religioso estarían exentos de responsabilidad tributaria según el alcance especificado en la lista de esta ley. Para obtener dicha exención de impuestos, los ingresos adquiridos deben cumplir ciertas condiciones.
Naturaleza de los ingresos y la medida en que se permite la exención de impuestos – Sección 11(1)(A)
Cuando la propiedad es total y totalmente para fines caritativos, en la medida en que los ingresos se aplican a dichos fines caritativos o religiosos en la India. Considerando que dichos ingresos se devengan o separan para tal aplicación, hasta el 15% de los ingresos de dichos bienes.
- Cuando un fideicomiso obtiene ingresos para algún propósito caritativo que tenga como objetivo la promoción del bienestar que ayude a realizar los objetivos indios, las tesis están exentas de tal propósito caritativo o religioso fuera de la India.
La sección 12 del impuesto sobre la renta prevé contribuciones voluntarias
- Ingresos obtenidos por el fideicomiso por medio de contribuciones recibidas por el fideicomiso de los donantes
- Una contribución hecha voluntariamente por un fideicomiso benéfico con la intención de participar en fines benéficos o religiosos puede recibir o donar al fideicomiso benéfico.
Sección 13. Proporciona directrices importantes cuando las exenciones especiales previstas en los artículos 11 y 12 se perderían y no tendrían el privilegio de exención.
- Si la contribución y los ingresos así recibidos no se utilizan para actividades benéficas.
- Mal uso de la contribución de los ingresos del fideicomiso.
- Incumplimiento del AOA y MOA de la escritura del fideicomiso.
- Si el fideicomiso está haciendo un mal uso de la contribución del fideicomiso para el beneficio personal del fideicomisario, director, donantes, familiares de la persona que tiene influencia en la administración del fideicomiso.
El impacto de la donación en el donante {según la sección 80G de la ley del impuesto sobre la renta 1961}
- El donante presentado a efectos del fondo de beneficencia debe ser una persona jurídica y cualquier persona jurídica puede disfrutar de este derecho de donación al fondo de beneficencia. La persona que es un pagador de impuestos legítimo puede convertirse en donante para el propósito de este fideicomiso caritativo.
- Las donaciones adelantadas a cualquier fideicomiso extranjero no tendrían ningún privilegio bajo esta ley, solo las donaciones realizadas dentro de la India tendrán el disfrute de dichos beneficios, no de otra manera.
- Las donaciones hechas a fideicomisos benéficos solo son elegibles para cualquier tipo de beneficio fiscal, de lo contrario, ninguna persona, individual o empresa, podría reclamar ningún tipo de donación hecha a ningún partido político, ya que no se forman con la intención de comprometer un servicio público.
- La donación para disfrutar del beneficio de la exención de impuestos la donación debe hacerse de la manera prescrita y a una institución prescrita para el fondo prescrito. Se hace con el fin de mantener la transparencia y el control sobre el fideicomiso que recibe y el donante que hace las donaciones.
- Para reducir el uso adverso de los fideicomisos benéficos, la suma de la donación si excede más del 10% del ingreso bruto total, la donación adicional realizada por la persona no tendrá ningún privilegio especial por el porcentaje de ingresos donados que exceda el 10% del ingreso.
Cumplimiento necesario para obtener el máximo beneficio de las donaciones realizadas en virtud de la sección 80G de la ley del impuesto sobre la renta de 1961: Para obtener el máximo beneficio de la donación con fines fiscales, el donante debe seguir las siguientes instrucciones.
- El documento más importante es el recibo de la donación y la donación hecha bajo la sección 80 G debe tener un recibo sellado del fideicomiso. Que llevan el número pan y la dirección del fideicomiso receptor que recibe la donación con el nombre del donante al fideicomiso que tiene la cantidad clara de donación descrita y el modo de la donación en el recibo mismo.
- La donación cuando se realiza en la cabeza en particular que tiene derecho a una exención del 100%, el donante debe hacer hincapié en el receptor para proporcionarle el formulario 58. Para que pueda reclamar su exención del 100% con respecto a su donación. Sin el formulario no. 58, el donante no puede disfrutar del beneficio completo de deducción del 100%, aunque su recibo menciona una exención del 100%.
- El donante también debe verificar el número de registro en el recibo emitido por el fideicomiso, ya que todo recibo de fideicomiso debe tener un número de registro emitido por el departamento de impuestos sobre la renta bajo 80 G.
- El donante debe asegurarse de que el fideicomiso al que está haciendo cualquier donación posee un certificado válido de 80 G, de lo contrario, su donación no tendría las exenciones de 80 G de la ley del impuesto sobre la renta.
- El donante debe presentar la fotocopia del certificado de 80G del fideicomiso.
- Las donaciones hechas en efectivo o mediante cheque solo tienen derecho a beneficios fiscales, no de otro modo, ya que las donaciones hechas por medio de una donación de artículos generales, otros artículos basados en servicios públicos no entran en el ámbito de la Sección 80 G de la ley del impuesto sobre la renta.
- Donación realizada en cualquier desastre natural o cualquier situación de emergencia natural el monto máximo de la exención de impuestos que se podría disfrutar sería de 10,000 Rs cuando se utilice por cualquier medio que no sea efectivo (i.cheque electrónico o transferencias electrónicas.)
- Los empleados pueden solicitar una deducción con arreglo a la misma sección 80 G después de presentar un certificado obtenido por su empleador de que dicha cantidad ya se ha deducido de su salario.
- No hay limitación en la cantidad de donación que una persona puede hacer. Sin embargo, según los estatutos, hay varias cabezas en las que el límite de obtención de la deducción se limita al 10%.
- Las donaciones hechas a una organización específica tienen derecho a deducciones y exenciones fiscales específicas.
- 100 % deducciones sin límites de calificación (sin límite en la cantidad y deducción completa): – Fondo nacional de ayuda del Primer ministro.
- 50% de deducción sin límite de calificación (sin límite en la cantidad y la mitad de deducción) Indira Gandhi memorial trust.
- deducción del 100% hasta un límite de calificación (deducción completa, pero con un límite de la cantidad específica): – Una institución aprobada para la planificación de la salud.
- 50% de deducción hasta un límite que cumpla los requisitos (la mitad de la deducción, pero con un límite máximo de la cantidad específica): – institución autorizada para fines benéficos distintos de la promoción de la planificación de la familia.
Las siguientes son las instituciones con deducción del 100% sin límite de calificación.
- Fondo de defensa nacional.
- El consejo nacional de transfusiones de sangre o un consejo estatal de transfusiones de sangre.
- Fondo nacional de asistencia por enfermedad.
- Fondo nacional de socorro del Primer ministro.
Las siguientes son las instituciones con deducción del 50% sin límite de calificación.
- Fondo para el alivio de la sequía del Primer ministro.
- Fondo Nacional para la infancia.
- Fundación Rajiv Gandhi.
- Fundación Jawahar lal Nehru.
Las siguientes son las instituciones con deducción del 100% sujetas al 10% de los ingresos totales brutos
- Las donaciones hechas a la autoridad local o gubernamental para la promoción de la planificación familiar.
- Suma pagada por una empresa a la asociación olímpica de la India.
