¿Cuántas veces se sentó con la cabeza en las manos preocupado por el estado de flujos de efectivo? Mucho trabajo, preparación, cálculos, ajustes adjustments y maldita sea, las cifras no suman! Es muy frustrante y crea dolores de cabeza. He estado allí.
Puede encontrar que hacer estados de flujo de efectivo es uno de los problemas más desafiantes, sin importar si usa los GAAP de EE.UU. (si se encuentra en los EE. UU.) o las NIIF (si se encuentra en uno de los más de 120 países del mundo que aplican las NIIF). Muchas personas también tienen problemas con la preparación de flujos de efectivo de estados de NIIF porque…
- Es el único estado de cuentas preparado en valores de caja, no en valores devengados;
- Los registros contables deben ajustarse para excluir partidas no monetarias que puedan ser muy exigentes.
Tal vez parezca muy complicado, pero no se preocupe, la gente comete errores de NIIF mucho más graves que los estados de flujo de efectivo. Si se suscribe a mis actualizaciones por correo electrónico, obtendrá mi informe gratuito «Los 7 errores principales de las NIIF» y también aprenderá a evitar estos errores.
Pero seamos claros en un punto: Todavía necesita un buen método y recursos para preparar el estado de flujos de efectivo de acuerdo con la NIC 7. Personalmente odiaba preparar flujos de efectivo hasta que aprendí este método simple que les voy a mostrar.
ACTUALIZACIÓN 2018: Este artículo ya ha recibido mucha atención y estoy agradecido por esto. Por lo tanto, publiqué un video con una ilustración paso a paso de cómo hacer estados de flujo de efectivo. Este video proviene de mi Kit de IFRS, pero si desea verlo de forma gratuita, suscríbase a mi boletín de noticias (ingresando su dirección de correo electrónico en el formulario de la barra lateral derecha) y lo obtendrá dentro de mi mini curso gratuito de IFRS. ¡Que lo disfrutes!
Antes de comenzar
Este método solo funciona si comprende los siguientes aspectos:
-
- Ya sabe qué es el estado de flujo de efectivo y qué partes tiene (operación, inversión, financiación y conciliación final). Comprende los conceptos básicos de los flujos de efectivo, la relación entre los componentes individuales de los estados financieros (balance, estado de resultados y otros), contabilidad, etc. Si ese no es el caso, recomiendo sinceramente ver nuestros videos en línea sobre estos temas, en particular la NIC 1: Presentación de Estados Financieros y la NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo.
- La disponibilidad de información contable diversa es generalmente buena y puede acceder fácilmente a ella. A veces tendrá que hacer algunos ajustes resultantes de los datos de soporte y sería encantador si pudiera obtener todas las piezas de información en un abrir y cerrar de ojos.
- Te mantendrás fresco, sin nervios, sin estrés, solo paciencia y concentración en este hermoso trabajo.
¿Listo? Así que empecemos. Vamos a aprender cómo preparar el estado de flujos de efectivo por método indirecto.
Paso 1: Preparar-Recopilar Documentos y Datos básicos
Para comenzar, debe obtener al menos los siguientes documentos:
- balance (estado de situación financiera) al final del ejercicio sobre el que se informa (B/S de cierre) y al comienzo del ejercicio sobre el que se informa (B/S de apertura)
- estado del resultado global (estado de pérdidas y ganancias + estado de otro resultado global, si procede) para el ejercicio sobre el que se informa
- estado de cambios en el patrimonio neto para el ejercicio sobre el que se informa
- estado de flujos de efectivo para el período de informe anterior: bueno, puede continuar sin esto, pero es una buena fuente de recurrencia potencial ajustes en el período actual
- información sobre transacciones importantes en su empresa durante el período de referencia actual. Por supuesto, puede ajustar su estado de flujos de efectivo también para artículos inmateriales, pero no cambiaría significativamente el valor de la información del estado de flujo de efectivo (ya que es inmaterial, pero cuidadoso con la agregación), por lo que no me molestaría
Las primeras cuatro viñetas son claras, pero ¿qué fuentes de información sobre transacciones materiales usar? Aquí está la lista corta de mis ideas qué buscar:
- contratos importantes celebrados por su empresa durante y antes del final del período de referencia (arrendamiento, alquiler, cobertura, construcción, todo tipo de)
- actas o memorandos de las reuniones de los órganos de dirección de su empresa, como las reuniones del consejo de administración, las reuniones del consejo de supervisión, las reuniones de accionistas, las reuniones del comité de auditoría, etc.
- archivos de su departamento legal relacionados con cualquier procedimiento contra su empresa (y los casos opuestos, también)
- documentos de su departamento de inversiones/activos a largo plazo para buscar compras, ventas, intercambios y otras transacciones importantes con activos fijos
Eso es solo una lista corta general y estoy seguro de que sabe mejor qué tipo de transacciones podrían ser significativas en su empresa, así que vaya, pregunte y busque dónde cree que es apropiado.
Paso 2: Calcule los Cambios en el Balance
Ahora, tome los B / S de cierre y apertura y haga una tabla simple con 3 columnas: la primera columna – título de la leyenda en B/S (por ejemplo, activos tangibles no corrientes), la segunda columna-saldo de esta leyenda de los B/S de cierre y la tercera columna—saldo de esta leyenda de los B/S de apertura.
Como seguramente sabrá, cada B/S tiene 2 partes: activos y patrimonio & pasivos. Idealmente, los totales de ambas partes deben ser los mismos, ¿verdad? Por lo tanto, cuando haga esta tabla simple, ingrese activos con el signo «+» y pasivos de patrimonio & con el signo» -«. Ahora haga la comprobación – si ingresó los signos y números correctamente, el total de todos los activos y pasivos & debería ser 0 (no incluya subtotales).
En la cuarta columna, calcule los cambios en el balance durante el período en curso. Utilice una fórmula simple: abrir B / S menos cerrar B / S (¡cuidado, no al revés!). Cuando calcule todos los cambios correctamente, el total de todos los cambios será 0 (de nuevo, no incluya subtotales). Solo déjeme agregar que puede usar sus cuentas del libro mayor en lugar de los balances y obtendrá mayores detalles, ya que los balances representan cifras agregadas. Realmente depende del nivel de detalles que necesite.
Eso fue un poco fácil, ¿de acuerdo? Pero es muy importante hacerlo correctamente y no mezclar los signos y fórmulas. Así que será mejor que lo revises de nuevo antes de seguir adelante.
Paso 3: Coloque Cada Cambio en B / S en el Estado de Flujos de Efectivo
A estas alturas, debería tener un estado de flujos de efectivo en blanco listo para seguir trabajando. Idealmente, puede usar el estado de flujos de efectivo del período anterior y tomar solo títulos de leyendas individuales. Es probable que también tenga los mismos elementos en los flujos de efectivo del período actual. De todos modos, siempre puede insertar una línea para algunos elementos nuevos si es necesario.
La razón de ser de este paso es que cada cambio en el balance también tiene algún impacto en el estado de flujo de efectivo, y si no (cuando el movimiento en el balance es totalmente una partida no monetaria), se ajustará para más adelante.
Así que ahora debe mirar todos los cambios en su balance e ingresar cada número en el formulario en blanco del estado de flujo de efectivo. Por ejemplo, ha calculado que el cambio en su propiedad, planta y equipo es de -10 000, por lo que ingresa esta cifra en la parte de inversión de sus flujos de efectivo en blanco bajo el título «compras de EPI» (como un cambio fue de menos 10 000, significa que la empresa gastó el dinero en efectivo para comprar EPI).
Continuará asignando cada cambio en el balance al estado de flujos de efectivo hasta que termine todo. Cuando haya terminado, debe tener un estado de flujos de efectivo con 2 columnas: 1a columna = títulos de los subtítulos de flujo de efectivo individuales y 2a columna = cambios en el balance asignado. Ahora realice una comprobación: el total de la 2a columna será 0 (sin subtotales). Si no es así, has hecho algo mal, así que vuelve y revisa.
Bueno, si desea saber con precisión dónde colocar los cambios individuales y cómo se ven, vea nuestro video IAS 7: Estado de flujos de efectivo: cada paso se explica muy claramente en detalle en un archivo de Excel con todos los números incluidos.
Paso 4: Realice ajustes para Elementos No monetarios del Estado de Resultados Globales Totales
Ya tiene una base sólida para finalizar sus flujos de efectivo con éxito. Sin embargo, estas cifras no significan nada. Tenemos más trabajo que hacer.
Tome el estado de pérdidas y ganancias y el estado de otro resultado global. A continuación, identifique los números en los que se hayan registrado transacciones no monetarias. Los ajustes no monetarios típicos suelen ser los siguientes:
- gastos por depreciación
- ingresos y gastos por intereses
- gastos por impuestos sobre la renta
- gastos por reconocimiento o ingresos por baja en cuentas de diversas provisiones
- variación de las reservas de revalorización
- diferencias cambiarias al final del período
- revalorización de determinados activos y pasivos al final del ejercicio
- operaciones de trueque
y muchas más.
Por lo tanto, una vez que identifique la transacción que no es en efectivo, simplemente realice el ajuste en el estado de cuenta en blanco de los flujos de efectivo. Haga cada ajuste en la columna separada. Hacer ajustes significa simplemente agregar un número a un título y deducirlo del otro. Es como hacer doble contabilidad. El truco es identificar: 1) qué leyendas de los flujos de efectivo se ven afectadas por elementos no monetarios y 2) dónde está el lado positivo y dónde está el lado negativo.
Por ejemplo, tomemos el gasto de depreciación. Por un lado, causa una disminución no monetaria en la cifra de ganancias, por lo que debe agregarse de nuevo. Simplemente ingrese la cifra en la parte operativa bajo el epígrafe «ajustes por partidas no monetarias: depreciación» con un signo más. ¿Y dónde ponemos la misma figura con un signo menos? Bueno, la depreciación aumentó artificialmente los pagos totales por compras de PPE. Por lo tanto, solo lo deducimos de la parte de inversión bajo el epígrafe «compras de EPI». Realizar una comprobación-el total de ajuste será 0.
Continúe hasta que haya terminado con todos los ajustes no monetarios identificados del estado del resultado global total. Y recuerde verificar sus totales después de cada ajuste.
Ahora sé que esta es probablemente la parte más difícil, porque a veces es difícil identificar dónde colocar el cambio y qué signo usar. Pero el principio es siempre hacer ambos lados del ajuste y mantener sus totales en 0.
Una vez más, permítanme recordarles que nuestro ejemplo detallado paso a paso incluido en el vídeo de la NIC 7: Estado de flujos de efectivo muestra varios tipos de ajustes no monetarios y explica cómo abordarlos.
Paso 5: Realice Ajustes para Elementos No monetarios de Otra Información
El paso 5 es prácticamente el mismo que el paso 4, pero ahora deberá buscar otras fuentes de información. Enumeré varios de ellos en el paso 1.
Por ejemplo, descubre que su empresa firmó un nuevo contrato de arrendamiento de material. Y hay un ajuste que no es efectivo oculto con seguridad, porque por un lado, se registró un aumento en el equipo de protección personal que no se compró por dinero en efectivo. Por otra parte, se registró un aumento de los préstamos o de las obligaciones de arrendamiento, pero la empresa no ha recibido efectivo. Por lo tanto, debe ajustarse para ello, exactamente de la misma manera que se describe en el paso 4. Recuerda tu total – siempre debe ser 0.
Puede continuar de esta manera hasta que revise toda la información que considere relevante o necesaria. Solo recuerdo hacer cada ajuste en la columna separada y verificar que sus totales sean 0.
Paso 6: Prepare los Movimientos en las Partidas del Balance de Materiales para Verificar la Integridad
Bueno, este paso es realmente para personas diligentes, trabajadoras y obedientes. Puede omitirlo si lo desea, pero le recomiendo hacerlo por razones muy obvias: estará casi seguro de que ha realizado todos los ajustes materiales no monetarios en sus flujos de efectivo sin omitir algo importante. Bueno, si está seguro de que tiene toda la información disponible de varios departamentos de su empresa para incluir, que bien. Pero si no está seguro, entonces haga este paso.
Es muy fácil. Simplemente tome los elementos más grandes o materiales de su balance y concilie sus movimientos entre el balance de apertura y cierre. Compruebe si cada movimiento se tiene en cuenta en su estado de flujo de efectivo hasta el momento.
Por ejemplo, EPI. Es posible que descubra que el movimiento del PPE fue el siguiente: saldo de cierre (cierre de B/S) = saldo de apertura de los EPI (a partir de la apertura de B/S), además de las compras en efectivo de los EPI más adquisiciones de arrendamiento de los EPI más PPE recibido como un regalo menos la depreciación de los EPI menos pérdida en venta de PPE menos el efectivo de la venta de los EPI. ¿Qué artículos de este movimiento no son en efectivo? Sugiero las siguientes: adquisición de bienes, equipo y equipo en arrendamiento, equipo recibido como regalo, depreciación y pérdida en la venta de bienes, equipo y equipo. Por lo tanto, para cada uno de esos artículos que no son en efectivo, debería haber hecho un ajuste. ¿Lo has hecho? Fino. ¿No lo has hecho? Bueno, por eso haces los movimientos, identificaste otro ajuste necesario, así que hazlo.
Paso 7: Suma y Realiza la Comprobación final
Supongamos que a estas alturas ya has hecho mucho trabajo, realizado muchos ajustes, verificado movimientos en elementos de material B / S, tus totales siempre son 0. Gran trabajo!
En esta etapa, terminar sus flujos de efectivo es pan comido. ¿Qué tienes delante? Enorme archivo de excel con 1a columna que son los encabezados y títulos de su estado de flujos de efectivo, 2a columna que son los cambios en el balance y 3a–xa columnas que son ajustes individuales.
Ahora es el momento de dibujar la última columna. Y lo adivinaste: tu última columna será la declaración de flujos de efectivo en sí. En las líneas o partidas individuales del estado de flujos de efectivo, deberá hacer totales» horizontales «o» lineales», o en otras palabras, resumir los números de las columnas 2 a x. Usted calcula efectivamente el cambio en el balance de la leyenda individual ajustada por elementos no monetarios, lo que le da el movimiento de efectivo adecuado para esa leyenda.
Bien. Luego verifica si tiene sentido. Por ejemplo, obtendrá cierto número en la línea «compras de PPE»: vaya y verifique este número con sus registros contables, o pregunte a su departamento de inversiones si los pagos en efectivo por el PPE durante el período fueron como calculó. Si ni siquiera se acerca a eso, debe haber omitido algo, o estropeado los letreros o cometió algún otro error.
Finalmente, mira el total «vertical» de la última columna—si es 0, eres el ganador y mereces sentarte, cerrar los ojos, relajarte relax pero ese es el tema de otro artículo : -).
Unas pocas palabras finales
Tenga en cuenta que mi objetivo de este artículo era redactar un enfoque sistemático para preparar un estado de flujos de efectivo en lugar de explicar los detalles de los ajustes individuales u otras cuestiones técnicas y fácticas. Solo quería probar que es factible una vez que lo haces paso a paso.
Puede ver el video con este proceso aquí:
Si le resulta demasiado difícil, o no entiende todos los ajustes por completo, o necesita una demostración clara, le animo francamente a suscribirse a nuestro curso en video de la NIC 7: Declaración de Flujos de Efectivo. No solo aprenderá sobre los conceptos básicos relacionados con el estado de flujos de efectivo, sino que también todo el proceso anterior se demuestra muy claramente en un ejemplo exhaustivo y se discuten los ajustes de flujo de efectivo más comunes.