Dans cet article, Rohit Upadhyayay qui poursuit actuellement une maîtrise EN DROIT DES AFFAIRES, de NUJS, Calcutta, explique Comment enregistrer une fiducie de bienfaisance et obtenir les enregistrements d’impôt sur le revenu nécessaires pour l’avantage du donateur?
Introduction
Les fiducies de bienfaisance sont les institutions constituées pour aider et soutenir la personne qui appartient réellement à la catégorie des pauvres et des démunis. Cette forme d’institution est incorporée pour offrir un maximum d’avantages à la société. La confiance ainsi formée est purement indépendante et une entité à but non lucratif car le but principal de la formation de la confiance est de générer un bénéfice public. Une fiducie fournit également un groupe d’individus divers pour aider collectivement la personne qui est incapable de survivre et de prendre soin de tous ses besoins. Ces institutions sont officiellement constituées en tant que toute autre société ou association et ont leur propre identité juridique individuelle en tant que personne morale. L’entreprise peut également prendre sa propre décision individuelle par l’intermédiaire de son fiduciaire. Les fiducies ainsi formées peuvent être formées avec une pensée préméditée ou peut-être après sa formation peut solenniser l’intention de formation d’une telle institution. Les fiducies ainsi constituées peuvent être engagées dans une ou plusieurs entreprises au moyen de services communautaires ou pour fournir des services abordables à la personne qui utilise ces services. Ces fiducies peuvent être faites pour servir les citoyens âgés, les orphelins, les enfants handicapés physiques, les enfants spécialement capables, et même pour les animaux. Les fiducies de bienfaisance sont également des formes pour promouvoir les efforts visant à combler le fossé entre les privilégiés et les nécessiteux.
Classification des fiducies
Voici les principales classifications des fiducies en Inde.
- Fiducie privée
- Fiducie publique
Fiducie privée
Les fiducies privées sont les fiducies qui sont formulées pour bénéficier ou contribuer à toute catégorie ou catégorie spécifique de personnes et gardent leurs intérêts potentiels sur la clé pour de telles formations. Ainsi, une fiducie privée pourrait être reconnue comme une fiducie qui a une cause spécifique de formulation et qui a une certaine classe qui est faite en tant que bénéficiaire. Exemple si un industriel ou un employeur ayant l’intention de servir ou de soutenir la santé, ou d’autres conditions de bonne foi de la famille des 100 ouvriers et de ses employés forme une fiducie, cette fiducie serait une fiducie privée. La Loi sur les fiducies indiennes de 1882 régit toutes les fiducies privées en Inde. La loi de 1882 est applicable dans toute l’Inde, dans l’État des îles Andaman-et-Nicobar et dans l’état du Jammu-et-Cachemire.
Les éléments mentionnés ci-dessous ont un motif similaire à celui d’une fiducie privée, mais ils sont EXCLUSWAQF
Waqf
Les conseils du Waqf sont les conseils qui commandent les droits et maintiennent les biens hérités en vertu d’une donation par la communauté islamique. Le Parlement a autorisé cet organe au moyen d’une autorité statutaire et en adoptant une loi en sa faveur.
Propriété d’une famille indivise hindoue les
biens d’une famille indivise hindoue peuvent également être réglés en tant que fiduciaire.
Dons de bienfaisance religieux publics ou privés
Le département d’État des dons est l’autorité qui a été constituée en vue de gérer l’ensemble des dons religieux reçus par le temple et d’autres activités religieuses.
Création d’une fiducie privée
Peu de conditions à respecter avant la constitution d’une fiducie privée,
- Toute personne peut constituer une fiducie privée
- Une fiducie privée devrait avoir un but juridique qui n’est pas interdit par la loi et la procédure à adopter doit également être légale.
- La personne qui forme ainsi la fiducie devrait avoir atteint la majorité, devrait être saine d’esprit ne doit souffrir d’aucun handicap mental qui la rend inapte à occuper une place ou une position quelconque.
- La personne qui crée une fiducie privée ne doit pas être déclarée en faillite ou disqualifiée par tout autre droit ou moyen légal.
- La personne mineure peut également établir ou créer une fiducie mais cette condition nécessiterait l’approbation préalable du tribunal civil compétent.
Fiduciaire / bénéficiaire d’une fiducie privée
Les fiduciaires sont le tuteur vivant officiel de la fiducie et détiennent officiellement les biens. Le fiduciaire que je considérais comme la personne officiellement autorisée à détenir les biens au nom de la fiducie et la position du fiduciaire est similaire à celle d’un administrateur d’une société. Sauf que le directeur est payé et le syndic n’est pas payé. Le fiduciaire accomplit une obligation de garantie pour tous les membres des fiducies et bénéficiaires
Qualifications d’un fiduciaire
- Une personne compétente pour détenir des biens peut devenir fiduciaire d’une fiducie.
- La personne occupant le poste de fiduciaire doit avoir des compétences administratives pour gérer les affaires des biens dévolus à la fiducie et le fiduciaire doit également avoir une prudence raisonnable pour s’efforcer de faire de son mieux pour prendre soin des intérêts des bénéficiaires et de la fiducie elle-même.
- Toute personne physique, association ou entreprise peut également être nommée fiduciaire.
Fiducie publique
Les fiducies privées sont formulées sans intention spécifique et la catégorie de bénéficiaires de la société n’est pas non plus claire. De telles fiducies ne sont pas très efficaces dans l’administration et elles n’ont pas une si grande participation au développement du statut de la société ni une telle obligation obligatoire pour un tel service communautaire. Les principaux objectifs de la constitution de ces fiducies publiques sont de gérer les affaires religieuses et cette institution gère leurs dominations personnelles et autres dons financiers comme pour les dons religieux.
- Panneau Waqf.
- Département de dotation pour les affaires religieuses hindoues.
Lois et règlements concernant l’établissement de fiducies en Inde
- Les fiducies constituées en Inde sont établies en vertu de la Loi sur les fiducies indiennes de 1882. L’article 3 de la loi définit la fiducie comme suit:
- La « fiducie » est une obligation annexée à la propriété d’un bien, et découlant d’une confiance déposée et acceptée par le propriétaire, ou déclarée et acceptée par lui, au profit d’autrui, ou d’autrui et du propriétaire.
- L’article 4 de la loi de 1881 prévoit que la fiducie doit être constituée pour une cause légitime. Une fiducie ne peut jamais être formée pour la satisfaction d’une action ou d’une activité illégale, la fiducie ainsi formée ne doit pas non plus aller à l’encontre des dispositions de la loi, que ce soit de manière expresse ou implicite, la fiducie ne doit pas être formée pour réaliser des intentions frauduleuses d’une personne, la fiducie ne doit pas être constituée pour causer un préjudice à une personne ou à une société, la fiducie ne doit pas non plus impliquer l’une des affaires qui sont contraires à l’ordre public ou déclarées immorales par le tribunal.
- L’article 5 de la loi de 1882 prévoit qu’aucune fiducie ne peut être constituée en personne morale et effectuée en ce qui concerne des biens immobiliers, à moins que la personne proposant ce transfert ne le déclare sur un acte non testamentaire dûment signé et enregistré par l’auteur de l’acte ou le créateur de cette fiducie. Dans le cas d’un bien meuble, aucune fiducie en faveur de ce bien meuble n’est valide jusqu’à ce que le bien soit transféré au fiduciaire.
Lors de la demande d’enregistrement, la fiducie aura le contenu suivant dans le formulaire de demande comme condition requise valide
- Nom de la fiducie.
- Adresse de la fiducie
- Objets de la fiducie (caritatifs ou religieux)
- Un colon de la fiducie
- Deux fiduciaires de la fiducie
- Biens de la fiducie – biens meubles ou immeubles (normalement, une petite somme d’argent / chèque est donnée pour être la propriété initiale de la fiducie, afin d’économiser sur le droit de timbre).
Après les conditions mentionnées ci-dessus, les étapes nécessaires suivantes sont prises.
- Préparer un acte de fiducie sur papier timbré de la valeur requise
- L’acte de fiducie ainsi formé doit être enregistré auprès du registraire habilité localement qui enregistrera la fiducie en vertu de la loi sur les fiducies indiennes de 1882.
- L’acte de fiducie porterait les timbres exigibles pour incorporer cette institution (nominatifs selon les normes d’enregistrement)
- L’identité avec photo de la personne qui crée le trust ainsi que sa photographie au format passeport sur le même acte.
- Photo format passeport des deux fiduciaires qui se font remettre cette fiducie.
- Signature de la personne qui crée la fiducie.
- Signature de deux témoins sur l’acte de fiducie.
- Après le respect de toutes les formalités pertinentes, l’acte de fiducie est soumis au registraire et après l’approbation du registraire, le trust voit le jour.
Il existe peu d’autres dispositions législatives pour l’établissement de fiducies.
Loi de 2013 sur les sociétés.
Les lois sur les entreprises de 2013 contiennent des dispositions spécifiques pour la constitution d’une organisation à but non lucratif pour soutenir de telles causes d’intérêts sociaux. Avant la loi de 2013, les mêmes dispositions existaient avec la Loi sur les sociétés de 1956. En vertu de l’article 25 de la loi sur l’incorporation d’une organisation à but non lucratif
L’organisation à but non lucratif est l’institution qui est constituée pour servir l’objectif principal de promotion de l’éducation, du social, du bien-être, de la culture et de la religion qui sont officiellement sourcés par l’individu ou l’association pour de tels bénéfices.
- Lors de la constitution d’une fiducie en vertu de la Loi de 2013 sur les sociétés, il doit y avoir les conformités suivantes,
- Signatures numériques du réalisateur.
- Numéro d’identification du directeur (S.153)
- Nom disponibilité de la société proposée
- Préparation du Mémorandum d’association (MOA) et de l’article d’association (AOA).
- Octroi d’une licence en vertu de l’article 8 de la Loi sur les sociétés pour travailler à des fins caritatives.
Constitution indienne
La constitution de l’Inde habilite également un tel effort d’incorporation en établissant et en promouvant de telles formations. L’article 19, paragraphe 1, point C), prévoit la création de telles organisations. il s’agit d’une incorporation spéciale au moyen d’un droit fondamental.
La constitution de l’Inde habilite également d’autres minorités et d’autres communautés plus faibles et arriérées à établir et à gérer leur propre institution pour promouvoir et professer leurs croyances et s’efforcer de promouvoir leur pratique personnelle.
Loi de la société de 1860
La loi de la société de 1860 prévoit également l’enregistrement des organisations à but non lucratif et des fiducies de bienfaisance comme indiqué ci-dessous. Tout groupe de sept personnes ou plus peut s’associer personnellement à toute fin littéraire, scientifique et caritative ou à toute autre fin qui peut être définie dans l’article de la loi sur les sociétés de 1860peut formellement en souscrivant leur nom à un mémorandum d’association et en déposant au registraire des sociétés par actions pour formuler une telle société.
Selon l’article 20, la liste concise des sociétés qui peuvent être enregistrées en vertu de la présente loi a été définie et les suivantes peuvent être enregistrées en vertu de la loi sur les sociétés de 1860.
- Fonds orphelins militaires
- Sociétés établies dans plusieurs présidences de l’Inde.
- Création ou promotion de la science, de la littérature et des beaux-arts
- Fondation et entretien de bibliothèques.
- Musée, galeries, peinture et autres formes de travail.
Voici la disposition pertinente concernant les revenus:
Comme la fiducie formée dans le cadre de l’un des programmes mentionnés ci-dessus est strictement destinée aux initiatives à but non lucratif, la fiducie de bienfaisance bénéficie d’une exemption d’impôt sur le revenu et les fiducies publiques comme la Loi de 1997 sur les Institutions religieuses hindoues et les dotations de bienfaisance et le conseil musulman Wakf formé en vertu de la Loi musulmane Wakf de 1954. Bénéficie d’un avantage supplémentaire en raison d’être une fiducie publique et d’être exempté des lois et réglementations fiscales.
Les détails de l’exemption spécifique sont les suivants
Article 11. Exonérations fiscales.
Conformément aux dispositions de l’article 60 (transfert de revenu sans transfert d’actif) et de l’article 63 (transfert et transferts révocables) de la loi de l’impôt sur le revenu, le revenu gagné par une fiducie religieuse serait exonéré de l’obligation fiscale dans la mesure précisée à l’annexe de la présente loi. Pour obtenir une telle exonération d’impôt, le revenu obtenu doit remplir certaines conditions.
Nature du revenu et mesure dans laquelle l’exonération fiscale est autorisée – Article 11(1)(A)
Lorsque le bien est entièrement et entièrement à des fins de bienfaisance dans la mesure où le revenu est appliqué à ces fins de bienfaisance ou religieuses en Inde. Considérant que ces revenus sont accumulés ou mis de côté pour une telle application, à hauteur de 15% des revenus de ces biens.
- Lorsqu’une fiducie gagne un revenu à des fins caritatives visant à promouvoir le bien-être qui aide à la réalisation des objectifs indiens, les thèses sont exemptées de ces fins caritatives ou religieuses en dehors de l’Inde.
L’article 12 de l’impôt sur le revenu prévoit une contribution volontaire
- Revenu gagné par la fiducie au moyen de la contribution reçue par la fiducie des donateurs
- Une contribution faite volontairement par une fiducie de bienfaisance avec et dans l’intention de se livrer à des fins caritatives ou religieuses peut être reçue ou donnée à la fiducie de bienfaisance.
Chapitre 13. Fournit des lignes directrices importantes lorsque les exemptions spéciales prévues à l’article 11 et à l’article 12 seraient perdues et n’auraient pas le privilège d’exemption.
- Si la contribution et le revenu ainsi reçus ne sont pas utilisés pour la performance caritative.
- Utilisation abusive de la contribution des revenus de la fiducie.
- Non-respect de l’AOA et du MOA de l’acte de fiducie.
- Si la fiducie utilise abusivement la contribution de la fiducie pour les avantages personnels du fiduciaire, du directeur, des donateurs, des proches de la personne ayant une influence dans la gestion de la fiducie.
Incidence du don sur le donateur {en vertu de l’article 80G de la loi de l’impôt sur le revenu 1961}
- Le donateur présenté aux fins de la fiducie de bienfaisance doit être une personne morale et toute personne morale peut bénéficier de ce droit de don à la fiducie de bienfaisance. La personne qui est un payeur d’impôt légitime peut devenir un donateur aux fins de cette fiducie de bienfaisance.
- Les dons avancés à des fiducies étrangères n’auraient aucun privilège en vertu de cette loi, seuls les dons effectués en Inde auront la jouissance de tels avantages, ce qui n’est pas le cas autrement.
- Les dons faits à des fiducies de bienfaisance ne sont admissibles qu’à une sorte d’avantage fiscal, sinon aucune personne physique ou entreprise ne pourrait réclamer une sorte de don fait à des partis politiques, car ils ne sont pas formés dans l’intention d’engager un service public.
- Le don pour bénéficier de l’exonération fiscale le don doit être fait de la manière prescrite et à une institution prescrite pour le fonds prescrit. Il est fait dans le but de maintenir la transparence et le contrôle sur la fiducie ainsi reçue et le donateur qui fait de tels dons.
- Afin de limiter l’utilisation défavorable des fiducies de bienfaisance, la somme du don si elle dépasse plus de 10% du revenu brut total, le don supplémentaire effectué par la personne n’aura pas de privilège spécial pour le pourcentage de revenu donné supérieur à 10% du revenu.
Conformité nécessaire pour obtenir le bénéfice maximal des dons effectués en vertu de l’article 80G de la loi de l’impôt sur le revenu de 1961: Afin d’obtenir le bénéfice maximal du don à des fins fiscales, le donateur doit suivre les instructions suivantes.
- Le document le plus important est la réception du don et le don effectué en vertu de l’article 80 G doit comporter un reçu de fiducie estampillé. Qui portent le numéro pan et l’adresse de la fiducie bénéficiaire recevant le don avec le nom du donateur à la fiducie qui a le montant clair du don décrit et le mode de don lors de la réception elle-même.
- Le don lorsqu’il est fait dans la tête particulière qui a droit à une exemption à 100%, le donateur doit insister sur le receveur pour lui fournir le formulaire 58. Afin qu’il puisse encore réclamer son exonération à 100% concernant son don. Sans le formulaire n ° 58, le donateur ne peut pas bénéficier de la déduction complète de 100% bien que son reçu mentionne une exonération de 100%.
- Le donateur doit également vérifier le numéro d’enregistrement sur le reçu émis par la fiducie, car tout reçu de fiducie doit avoir un numéro d’enregistrement émis par le service de l’impôt sur le revenu sous 80G.
- Le donateur doit s’assurer que la fiducie à laquelle il fait un don possède un certificat valide de 80G, sinon son don ne bénéficierait pas des exemptions de 80G de la loi de l’impôt sur le revenu.
- Le donateur doit produire la photocopie du certificat 80G de la fiducie.
- Les dons faits en espèces ou par chèque n’ont droit qu’à des avantages fiscaux, à l’exception des dons faits au moyen d’un don de couverture, d’autres articles de services publics ne relèvent pas du champ d’application de l’article 80 G de la loi de l’impôt sur le revenu.
- Don effectué en cas de catastrophe naturelle ou de situation d’urgence naturelle le montant maximum de l’exonération dont pourrait bénéficier l’assujettissement à l’impôt serait de 10 000 Rs en cas de mode par tout moyen autre que l’argent (i.chèque électronique ou virements électroniques.)
- Les employés peuvent demander une déduction au titre du même article 80 G après avoir fourni un certificat obtenu par leur employeur attestant qu’un tel montant est déjà déduit de leur salaire.
- Le montant du don qu’une personne peut faire n’est pas plafonné. Cependant, selon les lois, il existe différentes têtes dans lesquelles la limite d’obtention de la déduction est limitée à 10%.
- Les dons faits à une organisation spécifique donnent droit à des déductions et exonérations fiscales spécifiques.
- 100 % déductions sans limite de qualification (pas de plafonnement du montant et déduction totale): – Fonds national de secours du Premier ministre.
- Déduction de 50% sans limite de qualification (pas de plafonnement du montant et de la demi-déduction) Indira Gandhi memorial trust.
- Déduction à 100% d’un plafond admissible (déduction totale mais plafonnement du montant spécifique): – Un établissement agréé pour la planification de la santé.
- Déduction de 50 % à un plafond admissible (demi-déduction mais plafonnement du montant spécifique): – institution agréée à des fins caritatives autres que la promotion de la planification familiale.
Voici les institutions avec déduction de 100% sans limite de qualification.
- Fonds de défense nationale.
- Le conseil national de transfusion sanguine ou un conseil national de transfusion sanguine.
- Fonds national d’aide aux maladies.
- Fonds national de secours du Premier ministre.
Voici les institutions avec déduction de 50% sans limite de qualification.
- Fonds de secours du Premier ministre pour la sécheresse.
- Fonds national pour l’enfance.
- Fondation Rajiv Gandhi.
- Fondation Jawahar lal Nehru.
Voici les institutions avec déduction de 100% soumises à 10% du revenu total brut
- Les dons faits à l’autorité locale ou gouvernementale pour la promotion de la planification familiale.
- Somme versée par une entreprise à l’association olympique indienne.
